С 1 января 2025 года для большинства доходов резидентов РФ установлена прогрессивная шкала налогообложения, которая предусматривает новые ставки (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Они распределяются следующим образом:
- 13 % — если доход до 2,4 млн руб. за год (включительно);
- 15 % — если доход свыше 2,4 млн и до 5 млн руб. за год (включительно);
- 18 % — если доход свыше 5 млн и до 20 млн руб. за год (включительно);
- 20 % — если доход свыше 20 млн и до 50 млн руб. за год (включительно);
- 22 % — если доход свыше 50 млн руб. за год.
Управлением ФНС России по Орловской области предложены следующие примеры расчета НДФЛ в зависимости от суммы годового дохода налогоплательщика.
Расчет НДФЛ по ставке 13 % к сумме дохода до 2,4 млн руб.
Например, заработная плата работника за месяц – 200 тыс. руб., за год – 2,4 млн руб. Другие доходы ему не выплачивались. За первые два месяца года, пока доход не превысил 450 тыс. руб., ему предоставлялся стандартный вычет на двух детей в размере 4200 руб.
В этом случае расчет налога за год выглядит так:
(2,4 млн руб. – 4200 руб. x 2) x 13 % = 310 908 руб.
Расчет НДФЛ по ставке 15 % к сумме дохода свыше 2,4 млн руб., но не более 5 млн руб.
Например, заработная плата работника за месяц составляет 200 тыс. руб., за год – 2,4 млн руб. В течение года ему были выплачены премии в размере 1 млн руб. Другие доходы не выплачивались. Общий доход за год составил 3,4 млн руб. Работнику предоставлен стандартный налоговый вычет за сдачу нормативов ГТО в размере 18 тыс. руб.
Расчет налога за год выглядит так:
(3,4 млн руб. – 2,4 млн руб. – 18 тыс. руб.) x 15 % + 2,4 млн руб. x 13 % = 459,3 тыс. руб.
Расчет НДФЛ по ставке 18 % к сумме дохода свыше 5 млн руб., но не более 20 млн руб.
Например, заработная плата работника за месяц – 550 тыс. руб., за год – 6,6 млн руб. Вычеты ему не предоставлялись.
Расчет налога за год выглядит так:
(6,6 млн руб. – 5 млн руб.) x 18 % + (5 млн руб. – 2,4 млн руб.) x 15 % + 2,4 млн руб. x 13%) = 990 тыс. руб.
Расчет НДФЛ по ставке 20 % к сумме дохода свыше 20 млн руб., но не более 50 млн руб.
Например, работнику выплачены зарплата и премии в размере 36 млн руб. Вычеты ему не предоставлялись.
Расчет налога за год выглядит так:
(36 млн руб. – 20 млн руб.) x 20 % + (20 млн руб. – 5 млн руб.) x 18 % + (5 млн руб. – 2,4 млн руб.) x 15 % + 2,4 млн руб. x 13 % = 6,6 млн руб.
Расчет НДФЛ по ставке 22 % к сумме дохода свыше 50 млн руб.
Например, годовой доход сотрудника составил 60 млн руб. Вычеты ему не предоставлялись.
Расчет налога за год следующий:
(60 млн руб. – 50 млн руб.) x 22 % + (50 млн руб. – 20 млн руб.) x 20 % + (20 млн руб. – 5 млн руб.) x 18 % + (5 млн руб. – 2,4 млн руб.) x 15 % + 2,4 млн руб. x 13 % = 11,6 млн руб.
