ФНС России назвала самые распространенные ошибки, которые допускают при сдачи декларации по НДС.
УФНС России по Республике Бурятия привело часто допускаемые налогоплательщиками ошибки при заполнении декларации по НДС. К ним относятся:
- несоблюдение контрольных соотношений. Для новой формы они приведены в письме ФНС России от 05.02.2025 № СД-4-3/1064@;
- отражение сведений, отличающихся от сведений, приведенных в оригинале полученного или выставленного счета-фактуры (номер и дата счета-фактуры, ИНН контрагента);
- неправильное отражение кодов видов операций, утвержденных приказом ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@;
- некорректное указание стоимости товаров по счету-фактуре при ее отражении в нескольких налоговых периодах (она должна соответствовать стоимости, указанной в счете-фактуре, меняется только сумма НДС);
- некорректное указание номера заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и несоответствие данным декларации на товары при импорте;
- невосстановление НДС с предоплаты в налоговом периоде, в котором суммы налога по приобретенным товарам (работам, услугам) подлежат вычету, или в том налоговом периоде, в котором произошло изменение условий либо расторжение договора и возврат соответствующих сумм предоплаты;
- незаполнение или неправильное заполнение журналов учета выставленных и полученных счетов-фактур при ведении деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или договоров транспортной экспедиции;
- неправильное заполнение книги покупок, книги продаж, журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур при ведении деятельности в интересах другого лица и в интересах самого налогоплательщика;
- отражение вычетов по НДС по счетам-фактурам, выставленным за пределами трех лет до окончания налогового периода декларации по НДС.
Как избежать ошибок
Чтобы избежать некорректного заполнения декларации и, как следствие, представления пояснений о причинах выявленных несоответствий, налогоплательщикам перед направлением декларации в ИФНС необходимо:
- проверить правильность оформления счетов-фактур, как выставленных, так и полученных (соответствие реквизитам, указанным в договорах и иных первичных документах);
- удостовериться, что в программу, с использованием которой формируется декларация, правильно (без ошибок) внесены все реквизиты счетов-фактур, платежных и иных документов, на основании которых формируются показатели декларации;
- после формирования декларации проверить все реквизиты и строки, соблюдение контрольных соотношений;
- обеспечить соответствие декларации требованиям приказов об утверждении формы декларации по НДС, об утверждении перечня кодов видов операций и письма ФНС России о направлении контрольных соотношений показателей.
Напомним, что представить декларацию по НДС за I квартал 2025 года в ИФНС необходимо не позднее 25 апреля. В этом году декларация претерпела существенные изменения. Подробнее о них читайте в статье: «Что изменилось в декларации по НДС за первый квартал 2025 года».
