С 1 апреля 2025 года применяется обновленная форма счета-фактуры 5.03. В связи с этим может возникнуть вопрос, как при составлении счета-фактуры правильно оформлять графы 12-14 при реализации непрослеживаемого товара.
Напомним, что при реализации товаров по Перечню, утв. постановлением Правительства России от 01.07.2021 № 1110, продавец (поставщик) обязан оформить счет-фактуру (УПД) в электронной форме, за исключением отдельных случаев (п. 1.1 ст. 169 НК РФ):
-
Продажа отслеживаемых товаров физлицам для личных нужд и налогоплательщикам НПД;
-
Экспорт/реэкспорт таких товаров за пределы РФ;
-
Перемещение отслеживаемых товаров в страны ЕАЭС.
При реализации прослеживаемых товаров в табличной части счета-фактуры (УПД) заполняются (абз. 3 пп. 18 п. 5 ст. 169 НК РФ, п. 2 (2) Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства России от 26.12.2011 № 1137):
- графы 12 и 12а — количественная единица измерения товара, используемая в целях прослеживаемости (код и соответствующее ему условное обозначение согласно ОКЕИ);
- графа 13 — количество товара в единице измерения, используемой для прослеживаемости;
- графа 14 — стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС и в рублях.
Для этих реквизитов форматом счета-фактуры, утв. приказом ФНС России от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970@, предусмотрена таблица 5.17 «Сведения о товаре, подлежащем прослеживаемости"» Однако элементы этой таблицы не формируются при реализации товара, который не подлежит прослеживаемости.
В бумажном счете-фактуре (УПД) графы 12-14 могут по выбору налогоплательщика не формироваться или оставаться незаполненными.
