Минфин России в письме от 10.02.2025 № 03-07-11/11276 рассказал как правильно считать НДС при оказании услуг, которые оказываются продолжительное время, на примере аренды.
По правилам, налоговая база по НДС определяется на наиболее раннюю из дат (п. 1 ст. 167 НК РФ):
- день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг),
- день оплаты (частичной оплаты) товаров (работ, услуг).
В письме Минфин России напомнил, что услуга — это деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе этой деятельности (п. 5 ст. 38 НК РФ). При этом налогоплательщики должны исчислять налоговую базу по НДС по итогам каждого налогового периода (квартала) (ст. 54 НК РФ, ст. 163 НК РФ).
Поэтому если оказываются длящиеся услуги (например, аренда), то налоговую базу по НДС следует определять на день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего оказания услуг либо на последний день налогового периода (квартала), в котором оказываются услуги.
