Организации и индивидуальные предприниматели, выплачивающие доходы физическим лицам, обязаны направлять в налоговую инспекцию уведомления об исчисленных страховых взносах и удержанном НДФЛ.
Сейчас уведомления представляются отдельно:
- по страховым взносам — не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты;
- по НДФЛ — дважды в месяц: до 25-го числа за период с 1 по 22 число предыдущего месяца и до 3-го числа — за период с 23-го числа до конца месяца (п. 9 ст. 58 НК РФ).
На основании этих уведомлений формируется налоговая обязанность на едином налоговом счете (ЕНС).
Предварительное уведомление вместо ежемесячных
Законопроект № 1026190-8 предлагает разрешить подачу единого уведомления, включающего суммы как по НДФЛ, так и по страховым взносам на текущий год. Такое уведомление будет считаться предварительным.
Если работодатель (или заказчик по договору ГПХ) подаст предварительное уведомление сразу за несколько месяцев (например, за полгода или год), то ежемесячные уведомления можно не представлять. Исключение — если фактически удержанный НДФЛ или начисленные страховые взносы превысят заявленные ранее суммы (п. 18 ст. 1 Законопроекта).
Форма предварительного уведомления будет аналогична обычной — с разбивкой по месяцам, то есть с указанием сумм налога и взносов за каждый период начисления и выплаты доходов.
Уплата и зачет сумм по предварительным уведомлениям
Подача предварительного уведомления не означает уплату налога или взносов. Перечислять заявленные суммы при его подаче не требуется.
Однако порядок зачета положительного сальдо ЕНС по таким уведомлениям будет иным. При наличии положительного сальдо налоговый орган произведет зачет:
- по НДФЛ — не позднее второго рабочего дня после окончания указанного в уведомлении периода, либо в течение трёх дней после образования положительного сальдо;
- по страховым взносам — не позднее третьего числа месяца, установленного для уплаты, либо в течение трёх дней после образования положительного сальдо ЕНС.
Таким образом, использование предварительного уведомления позволит засчитать суммы налога и взносов раньше, чем при ежемесячной подаче уведомлений.
Пример
Если работодатель подаст предварительное уведомление по НДФЛ в феврале 2026 года, указав периоды, включая 1–22 марта 2026 года, то при положительном сальдо налог будет зачтен не позднее 24 марта 2026 года.
При подаче ежемесячного уведомления этот срок составит 27 марта 2026 года, так как 28 февраля 2026 года — выходной, и дата уплаты переносится на день раньше в соответствии с законопроектом.
В части страховых взносов при подаче предварительного уведомления в январе 2026 года (включая февраль) зачет произойдет до 3 марта, тогда как по обычному уведомлению — до 30 марта, поскольку перенос сроков уплаты взносов не предусматривается.
Корректировка уведомлений
Если фактически исчисленный налог или взносы окажутся больше заявленных, подается обычное уведомление в установленный срок.
Если же по предварительному уведомлению были зачтены избыточные суммы, то они учитываются как единый налоговый платеж и отражаются на ЕНС. Отдельное уведомление в этом случае не требуется — налоговая инспекция получит информацию из отчетности (РСВ и 6-НДФЛ) и произведет возврат переплаты автоматически.
Если в налоговый орган одновременно поступят обычное и предварительное уведомления за один и тот же период, в первую очередь будет зачтено обычное уведомление (пп. «а» п. 6, пп. «в», «г» п. 30 ст. 1 Законопроекта).
