Ведомство Приказом от 03.10.2025 № ЕД-7-3/855@ внесло изменения в форму декларации по налогу на прибыль, порядок ее заполнения и формат предоставления в электронной форме
Декларация дополнена листом 05.1. Этот лист в состав декларации должны будут включать организации, осуществляющие операции с цифровой валютой (далее – ЦВ), налоговая база по которым определяется отдельно от общей налоговой базы в соответствии с п. 1 ст. 282.3 НК РФ, в том числе организации, осуществляющие майнинг ЦВ. Указанные организации должны отражать в листе доходы и расходы, полученные в результате майнинга ЦВ, а также операции (доходы, расходы) с ЦВ, полученной иным способом, не связанным с майнингом, в том числе в результате ее приобретения, обмена или по иным гражданско-правовым основаниям.
Налоговая база по операциям с ЦВ, указанная по строке 550 листа 05.1, должна будет включаться в общую налоговую базу по налогу на прибыль по строке 100 листа 02 декларации.
При заполнении листа 02 организации, осуществляющие операции с цифровой валютой, должны будут в строке «Признак налогоплательщика» указывать код 01 (а не код 13, как это было указано в письме ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@, а также предусмотрено проектом приказа ФНС России).
Из листа 02 декларации исключены строки 130, 170 и 171. Эти строки заполняют организации, для которых законами субъектов РФ установлены пониженные ставки налога на прибыль, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ. Кроме того, из листа 02 исключены строки:
- 352, 353 (заполняют организации — участники специальных инвестиционных контрактов);
- 357, 358, 359 (заполняют резиденты территории опережающего развития, резиденты свободного порта Владивосток, резиденты Арктической зоны РФ);
- 370, 390 (заполняют отделения иностранных организаций).
В Приложении № 4 к листу 02 (предназначено для расчета суммы убытка, уменьшающего базу по налогу на прибыль) строка «Признак налогоплательщика» дополнена кодом 51. Его должны будут указывать организации, осуществляющие операции с ЦВ.
Из Приложения исключены строки 135, 136, 151 и 161. Эти строки предназначены для отражения убытка, полученного по завершенным сделкам по операциям с обращающимися ценными бумагами.
В новой редакции лист 08 получил новое название — «Корректировки, связанные с ценообразованием». А также изменено его назначение. Его заполняют организации, которые осуществляют самостоятельную корректировку налоговой базы по налогу на прибыль по сделкам с взаимозависимыми лицами, в том числе корректировки, произведенные по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором РФ по вопросам налогообложения.
Теперь этот лист предназначен также для отражения суммы дохода, который приравнивается к дивидендам по п. 6.1 ст. 105.3 НК РФ, а также суммы налога, удержанного с этого дохода. Речь идет о доходе, который возникает у иностранной взаимозависимой организации, если при совершении с ней сделки российская организация произвела самостоятельную корректировку налоговой базы по налогу на прибыль.
Указанный доход признается от источников в РФ, с которого российская организация должна в качестве налогового агента удержать и перечислить налог в бюджет. Для отражения указанного дохода и налога лист 08 дополнен строками 060, 070, 080, 085, 090 и 095.
Приказ вступает в силу с 01.01.2026. При этом новая форма декларации применяется за 2025 год. Однако исключение предусмотрено для заполнения в листе 02 поля «Номер документа» участниками особой экономической зоны в Магаданской области. Код 7 они не должны указывать с декларации по налогу на прибыль за первый отчетный период 2026 года.
