Какие ошибки чаще всего совершают при заполнении РСВ и расчета 6-НДФЛ

ФНС России по Республике Марий Эл назвала самые распространенные ошибки работодателей при заполнении расчета по страховым взносам (РСВ) и расчета 6-НДФЛ.

Ошибки в заполнении РСВ

Все юридические лица должны сдавать расчеты по страховым взносам. ИП сдают расчет по страховым взносам, только если у них есть работники или исполнители по ГПД (застрахованные лица).

Среди наиболее частых ошибок в заполнении РСВ отмечены следующие:

1. Несоответствие показателей подраздела 1 раздела 1 (нарастающий итог в целом по работодателю) показателям раздела 3 (суммы выплат в разрезе месяцев по каждому сотруднику).
   Напомним, в подразделе 1 раздела 1 РСВ указываются в разрезе каждого месяца выплаты всем работникам (и лицам, исполняющим обязанности по договорам ГПХ):
2. по строке 030 — все выплаты, относящиеся к объекту обложения страховыми взносами (т. е. фактически все выплаты в рамках трудовых и гражданско-правовых договоров, не включаются только выплаты по договорам аренды имущества, купли-продажи, дарения и т. п., а также дивиденды);
3. по строке 050 — база по страховым взносам (т. е. те выплаты, которые облагаются страховыми взносами).
4. В разделе 3 по каждому сотруднику также в разрезе каждого месяца отражаются:
   • по строкам графы 140 — сумма всех начислений по трудовым и гражданско-правовым договорам;
   • по строкам графы 150 — база по страховым взносам.
   Таким образом, налоговый орган сравнивает общие показатели по каждому месяцу по строкам 030 и 050 подраздела 1 раздела 1 и сумму показателей по всем работникам из раздела 3. Если указанные суммы не совпадают, расчет по страховым взносам налоговый орган не принимает (страхователь получает уведомление).
5. Ошибки выгрузки в СФР (несоответствие ФИО, СНИЛС и т. п.).
   Как указывает Управление, такие ошибки приводят к нарушению пенсионных прав застрахованных, поскольку пенсионный стаж не начисляется.
6. Неправомерное применение пониженного тарифа по страховым взносам.

Право на пониженные тарифы имеют ИП и организации, поименованные в ст. 427 НК РФ. При этом такие страхователи подтверждают право на применение пониженного тарифа, заполняя соответствующее приложение к разделу 1 РСВ. При неправомерном применении пониженных тарифов страхователь недоплачивает страховые взносы в бюджет, поэтому по итогам камеральной проверки ему могут быть доначислены взносы, пени и штрафы. В случае исключения субъекта МСП из реестра требование направляется в автоматическом режиме.

Ошибки в заполнении 6-НДФЛ

Расчет 6-НФДЛ сдают только те налоговые агенты, которые производят выплаты, облагаемые НДФЛ, физическим лицам.

В части расчета 6-НДФЛ, утв. приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@, наиболее часто встречаются следующие ошибки.

1. Отсутствие разбивки по КБК в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ.
   Это происходит, когда налоговый агент выплачивает доходы, облагаемые по разным ставкам, либо доходы, которые облагаются по одной и той же ставке, но относятся к разным налоговым базам (например, оклад и районные коэффициенты и процентные северные надбавки, см. ответ на вопрос).
   В этом случае речь идет о предоставлении недостоверных сведений, за что предусмотрен штраф по ст. 126.1 НК РФ в размере 500 руб. за каждый представленный расчет 6-НДФЛ с неверными данными.
2. Заполнение строки 170 раздела 2 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» при удержании его до конца периода.
   Напомним, по строке 170 проходит общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода. Но по мнению представителей ФНС России, указанная строка заполняется только теми суммами, которые налоговой агент не сможет удержать до конца года, поскольку на сумму, указанную в этой строке, налоговая инспекция сформирует требование об уплате налога и отправит его работнику (см. лекторий). При этом, согласно редакции п. 5 ст. 226 НК РФ, сведения о невозможности удержания НДФЛ с выплат работнику необходимо подавать, только если налог не удержан до 31 января года, следующего за текущим. Из этого, по нашему мнению, следует, что в строку 170 раздела 2 не нужно включать НДФЛ, который планируется удержать с работника до 31 января следующего года.
3. Заполнение строки 020 не нарастающим итогом по году.
4. Отсутствие равенства между строками 140 и 160 в рамках одного календарного года.
   Как пояснило ведомство, поскольку даты исчисления и удержания налога одинаковые, то переходящих выплат нет, поэтому строки 140 и 160 должны совпадать. Отметим, строки могут не совпадать при ошибочных выплатах, а также при выплате натурального дохода (подробнее см. ответ на вопрос).
5. Несоответствие показателей годового расчета 6-НДФЛ и приложения 1 к расчету (бывшая справка 2-НДФЛ).

Источник