ФНС России Приказом от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1227@ внесла изменения в форму, порядок заполнения и электронный формат налоговой декларации по НДС. По обновленной форме налогоплательщики будут представлять декларацию с отчетности за 1-й квартал 2026 года.
В соответствии с Приказом № 1227 в новой редакции изложены разделы 1, 3, 8 – 11 налоговой декларации и уточнен порядок их заполнения, а также произведена замена штрихкодов.
Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика»
В разделе 1 появилась новая строка с кодом 41, которая предназначена для отражения суммы НДС лицами, реализующими работы и (или) оказывающими услуги по проектированию и (или) строительству высокоскоростной железнодорожной магистрали (по перечню, утверждаемому Минтрансом РФ), которым продлены на 36 месяцев (но не позднее 28.01.2029) сроки уплаты НДС по итогам налоговых периодов, приходящихся на 2025–2028 гг.
В порядок заполнения (представления) декларации по налогу на добавленную стоимость (Приложение № 2 к приказу ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@, далее – Порядок заполнения) внесен новый пп. 3 п. 33.3. В нем говорится, что в строке 41 указывается сумма налога, срок уплаты которой подлежит продлению в соответствии с п. 1 Постановления № 1992, но в размере, не превышающем сумму налога, отраженную по строке 040. При отсутствии данных в строке 040 строка 041 не заполняется.
Раздел 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1 – 4, 8 статьи 164, пунктом 3 статьи 174.3 Налогового кодекса Российской Федерации»
В раздел 3 добавлены строки для отражения налоговой базы и суммы налога, исчисленной с применением новых налоговых ставок: строка 003 — для ставки 22 %, строка 005 — для ставки 22/122, строка 007 — для ставки 18,03 %.
Порядок заполнения строк описан в п. 38 Порядка:
- сумма налога, отражаемая по строке 003 в графе 5, при применении налоговой ставки 22 % рассчитывается путем умножения суммы, отраженной в графе 3 раздела 3 декларации, на 22 и деления на 100;
- сумма налога, отражаемая по строке 005 в графе 5, при применении налоговой ставки 22/122 рассчитывается путем умножения суммы, отраженной в графе 3, на 22 и деления на 122;
- сумма налога, отражаемая по строке 007 в графе 5, определяется как соответствующая расчетной налоговой ставке в размере 18,03 % процентная доля налоговой базы.
Раздел 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период», Приложение № 1 к разделу 8 декларации «Сведения из дополнительных листов книги покупок»
С 01.01.2026, согласно изменениям, внесенным в пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ Законом № 425-ФЗ, в счете-фактуре на отгрузку товаров (работ, услуг, имущественных прав) указываются порядковый номер и дата составления авансового счета-фактуры, выставленного при получении оплаты (частичной оплаты или иных платежей), которые засчитываются в счет отгрузки указанных товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Для реализации указанного положения в форму счета-фактуры внесена дополнительная строка 5б, а в книгу покупок добавлена графа 7а. Новая графа 7а заполняется при регистрации авансового счета-фактуры для заявления налогового вычета после отгрузки соответствующих товаров (работ, услуг) по п. 7 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ. В графе 7а указывается порядковый номер и дата счета-фактуры, выставленного продавцом при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), передачи имущественных прав в счет ранее полученной предоплаты.
Соответственно, и в раздел 8 (Приложение № 1 к разделу 8) декларации по НДС добавлены новые строки, в которых указываются:
- строка 115 – номер счета-фактуры при отгрузке в счет ранее полученной оплаты (частичной оплаты);
- строка 117 – дата счета-фактуры при отгрузке в счет ранее полученной оплаты (частичной оплаты).
Кроме того, для соответствия положениям Письма и Постановления № 26 изменили название и порядок заполнения строки 230, в которой теперь указывается стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога в рублях и копейках.
Раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период», Приложение № 1 к разделу 9 декларации «Сведения из дополнительных листов книги продаж»
Письмом и Постановлением № 26 в книгу продаж добавлена графа 11а, в которую при регистрации счета-фактуры на отгрузку переносятся показатели из строки (5б), т. е. переносятся сведения об авансовом счете-фактуре, ранее выставленном при получении предварительной оплаты в счет предстоящей реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), в оплату которых подлежат зачету указанные суммы предоплаты. Подробный комментарий об изменениях см. здесь.
Соответственно, и в раздел 9 декларации по НДС добавлены новые строки, в которых указываются:
- строка 136 — номер счета-фактуры продавца, ранее выставленного при получении оплаты (частичной оплаты);
- строка 137 — дата счета-фактуры продавца, ранее выставленного при получении оплаты (частичной оплаты).
В связи с введением с 01.01.2026 новой налоговой ставки НДС 22 % (пп. «в» п. 8 ст. 2 Закона № 425-ФЗ) в раздел 9 также добавлены строки, в которых указываются:
- строка 170 — стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без налога) в рублях и копейках по ставке 22 %;
- строка 175 — стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без налога) в рублях и копейках по ставке 20 % или 18 %;
- строка 200 — сумма налога по счету-фактуре, разница суммы налога по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках по ставке 22 %;
- строка 205 — сумма налога по счету-фактуре, разница суммы налога по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках по ставке 20 % или 18 %;
- строка 230 — всего стоимость продаж по книге продаж (без налога) в рублях и копейках по ставке 22 %;
- строка 235 — всего стоимость продаж по книге продаж (без налога) в рублях и копейках по ставке 20 % или 18 %;
- строка 260 — всего сумма налога по книге продаж в рублях и копейках по ставке 22 %;
- строка 265 — всего сумма налога по книге продаж в рублях и копейках по ставке 20 % и 18 %.
Кроме того, уточнено название и порядок заполнения строки 224, в которой указывается стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога в рублях и копейках.
Аналогичные изменения внесены в Приложение № 1 к разделу 9 декларации, где в новых строках указываются:
- строка 020 — итоговая стоимость продаж по книге продаж (без налога) в рублях и копейках по ставке 22 %;
- строка 025 — итоговая стоимость продаж по книге продаж (без налога) в рублях и копейках по ставке 20 % или 18 %;
- строка 050 — итоговая сумма налога по книге продаж в рублях и копейках по ставке 22 %;
- строка 055 — итоговая сумма налога по книге продаж в рублях и копейках по ставке 20 % или 18 %;
- строка 215 — номер счета-фактуры продавца, ранее выставленного при получении оплаты (частичной оплаты);
- строка 217 — дата счета-фактуры продавца, ранее выставленного при получении оплаты (частичной оплаты);
- строка 250 — стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без налога) в рублях и копейках по ставке 22 %;
- строка 255 — стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без налога) в рублях и копейках по ставке 20 % или 18 %;
- строка 280 — сумма налога по счету-фактуре, разница суммы налога по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках по ставке 22 %;
- строка 285 — сумма налога по счету-фактуре, разница суммы налога по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках по ставке 20 % или 18 %;
- строка 310 — всего стоимость продаж по Приложению № 1 к разделу 9 (без налога) в рублях и копейках по ставке 22 %;
- строка 315 — всего стоимость продаж по Приложению № 1 к разделу 9 (без налога) в рублях и копейках по ставке 20 % или 18 %;
- строка 340 — всего сумма налога по Приложению № 1 к разделу 9 в рублях и копейках по ставке 22 %;
- строка 345 — всего сумма налога по Приложению № 1 к разделу 9 в рублях и копейках по ставке 20 % или 18 %.
Раздел 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период»
В разделе 10 изменения минимальны и сводятся к уточнению названия строки 250 — стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога в рублях и копейках.
Раздел 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период»
В разделе 11 только уточнено название строки 240 — стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога в рублях и копейках.
Важно отметить следующее. Несмотря на отсутствие изменений в форме раздела 7 декларации, в Правила заполнения внесен новый пункт 50(7), в котором уточняется, что в разделе 7 показатели в графах 3 и 4 не заполняются налогоплательщиками, применяющими УСН и пониженные налоговые ставки НДС (5 %, 7 %), указанные в п. 8 ст. 164 НК РФ. Это продиктовано тем, что на таких налогоплательщиков с 01.01.2026 не распространяются положения п. 4 ст. 170 НК РФ (пп «б» п. 11 ст. 2 Закона № 425-ФЗ).
Также Приказом № 1227:
- внесены соответствующие изменения в формат налоговой декларации по НДС;
- уточнено описание некоторых кодов операций (101827, 1010272, 1010276, 1010285);
- введены новые коды операций (1010841, 1010842, 1011235, 1011236, 1011237, 1011476, 1011477, 1011478);
- удалены ранее установленные коды операций (1010831, 1010277, 1010278);
- дополнены коды налоговых периодов, указываемые при снятии с учета индивидуального предпринимателя (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства): код 83 — 1-й квартал, код 87 — 2-й квартал, код 88 — 3-й квартал, код 89 — 4-й квартал.
