Эксперты 1С объяснили, требуется ли отразить в КУДиР в 2025 году страховые взносы с зарплаты работников за декабрь 2025 года, уплаченные 30 декабря.
В общем случае страховые взносы за декабрь 2025 года подлежат включению в расходы и отражению в КУДиР в 1-м квартале 2026 года.
Расходами плательщика на УСН с объектом «доходы минус расходы» признаются затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). В связи с введением ЕНП эта норма применяется с учетом п. 7 ст. 45 НК РФ. Так, налог считается уплаченным на дату наступления срока уплаты (пп. 2 п. 7 ст. 45 НК РФ). Согласно п. 3 ст. 431 НК РФ, сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате не позднее 28-го числа следующего календарного месяца.
На основании указанных норм страховые взносы за декабрь 2025 года признаются уплаченными 28 января 2026 года. Следовательно, эти страховые взносы подлежат включению в расходы и отражению в КУДиР в 1-м квартале 2026 года.
Однако если организация при досрочной уплате (30.12.2025) страховых взносов за декабрь 2025 года перечислила на ЕНС соответствующую сумму и подала в ИФНС уведомление об исчисленной сумме (с кодом периода 34/03), то денежные средства засчитываются в счет уплаты взносов не позднее дня, следующего за днем поступления в ИФНС такого уведомления и только после исполнения обязанности по уплате агентского НДФЛ (п. 9 ст. 78 НК РФ, письмо ФНС России от 18.11.2024 № БС-4-11/13083@). В этом случае учет страховых взносов в расходах за 2025 год является правомерным.
