С 2026 года многие предприниматели и организации рассматривают возможность перехода на автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН). Этот режим привлекателен освобождением от большей части отчетности, но при смене системы налогообложения важно правильно завершить период работы на УСН.
Напомним, что АУСН доступен пока не во всех регионах. Ознакомиться с актуальным перечнем субъектов РФ, где проводится эксперимент, можно в нашей статье.
Вопрос о сроках сдачи декларации по УСН при переходе на АУСН — один из самых актуальных.
Когда сдавать декларацию: общее правило
Представители налоговых органов поясняют: декларация по УСН при переходе на АУСН сдается в общеустановленные сроки. Никаких специальных «переходных» дедлайнов Налоговый кодекс не предусматривает.
На сайте ФНС в рубрике «Часто задаваемые вопросы» есть однозначный ответ: вне зависимости от факта перехода на АУСН, отчитаться по УСН нужно в обычном порядке.
Сроки зависят от организационно-правовой формы бизнеса:
-
Для организаций — не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
-
Для индивидуальных предпринимателей — не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Два сценария: переходите с 1 января или в середине года
Плательщики УСН могут перейти на АУСН с начала любого месяца внутри года. От этого зависит, за какой период и когда отчитываться.
Сценарий 1. Переход с 1 января нового года
Если вы подали уведомление и перешли на АУСН с 1 января 2026 года, вам необходимо сдать декларацию по УСН за 2025 год.
-
Организации отчитываются до 25 марта 2026 года.
-
ИП отчитываются до 27 апреля 2026 года (перенос с субботы 25 апреля) .
На титульном листе декларации указывается код налогового периода «34» — календарный год. Хотя по сути эта декларация является последней при переходе на иной режим, налоговики не возражают против кода 34, так как он соответствует годовому отчету.
Сценарий 2. Переход в середине года (например, с 1 апреля 2025)
Если вы перешли на АУСН, например, с 1 апреля 2025 года, порядок меняется. В этом случае вы прекращаете применение УСН, не завершив налоговый период (календарный год).
В такой ситуации декларацию по УСН необходимо подать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем перехода . То есть при переходе с 1 апреля 2025 года отчитаться нужно до 25 мая 2025 года.
Важные нюансы для этого сценария:
-
В декларации указывается специальный код налогового периода «95» — последний налоговый период при переходе на иной режим налогообложения.
-
В декларации отражаются доходы и расходы только за период с начала года до даты перехода на АУСН (с 1 января по 31 марта).
Пример из жизни:
ИП с 1 января по 31 марта 2025 года применял УСН, а с 1 апреля 2025 года перешел на АУСН. Он должен представить декларацию за период работы на УСН не позднее 27 апреля 2026 года (с учетом переносов) . Если бы он подал декларацию сразу после перехода (в мае 2025), это не было бы ошибкой, но закон позволяет ждать общего срока.
Важно! Иные формы отчетности, такие как РСВ и 6-НДФЛ, при переходе на АУСН также сдаются в общеустановленные сроки. Изменение системы налогообложения не влияет на сроки представления отчетности за периоды, когда вы еще применяли УСН.
Как перейти на новый режим АУСН рассказали ранее в нашей статье.
Нужна помощь в подготовке отчетности или переходе на новый налоговый режим? Обращайтесь в БухОбслуживание ПРОФКЕЙС — мы всегда на связи!
