Все организации и ИП на упрощённой системе налогообложения обязаны вести книгу учёта доходов и расходов. Форма и порядок заполнения утверждены приказом ФНС России от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@. Эта обязанность установлена ст. 346.24 НК РФ и распространяется на все субъекты, применяющие УСН, — вне зависимости от выбранного объекта налогообложения.
Обязательно ли представлять книгу в ИФНС
Глава 26.2 НК РФ не предусматривает обязательного представления КУДиР в налоговый орган — ни по итогам года, ни в ином плановом порядке. Книга хранится у налогоплательщика и представляется только по запросу.
Когда налоговая вправе запросить КУДиР
Подпункт 5 п. 1 ст. 23 НК РФ обязывает налогоплательщиков предоставлять книгу по требованию налогового органа. Перечень конкретных оснований в НК РФ не закреплён, однако на практике запрос возможен в следующих случаях:
- Подтверждение права на пониженную ставку — если в регионе действуют льготные ставки по УСН, налоговая вправе проверить основания для их применения.
- Выездная налоговая проверка — в рамках выездной проверки инспекторы могут истребовать любые документы учёта на основании п. 12 ст. 89 и ст. 93 НК РФ.
Важно знать: при камеральной проверке декларации по УСН ИФНС не вправе запрашивать КУДиР — это прямо запрещено п. 7 ст. 88 НК РФ.
Сроки сдачи декларации по УСН за 2025 год:
Декларацию по УСН за 2025 год ИП обязаны представить не позднее 27 апреля 2026 года. Обратите внимание: КУДиР к декларации не прикладывается — книга хранится у налогоплательщика и предъявляется только при поступлении официального запроса от ИФНС.
