До 1 июля 2026 года индивидуальные предприниматели обязаны уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) с дохода, превышающего 300 000 руб., за 2025 год. Об этом напоминает УФНС России по Чеченской Республике. Основание — п. 2 ст. 432 НК РФ.
Взносы исчисляются по ставке 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. При этом установлен максимальный размер: за 2025 год он составляет 300 888 руб. (пп. 2 п. 1.2 ст. 430 НК РФ).
Если расчётная сумма взносов к уплате превышает 300 888 руб., предприниматель перечисляет именно эту предельную величину — больше платить не нужно.
Порядок определения годового дохода зависит от применяемой системы налогообложения. Подробный разбор по каждому режиму — в справочном материале.
Уменьшение налога: УСН «доходы» и ПСН
Взносы в размере 1% с дохода свыше 300 000 руб. уменьшают налог того периода, в котором они подлежат уплате. Это правило действует для ИП на УСН с объектом «доходы» и на ПСН.
На взносы со сроком уплаты не позднее 01.07.2026 можно уменьшить:
- патент за 2026 год (подробнее);
- налог (авансовый платёж) по единому налогу при УСН «доходы» за 2026 год (подробнее).
Вместе с тем ФНС России разъяснила: такие взносы можно признать подлежащими уплате как в текущем, так и в следующем году. Если взносы уже были учтены в уменьшение налога в 2025 году, повторно принять их в 2026 году нельзя.
Учет взносов на ОСН и УСН «доходы минус расходы»
Для ИП на общей системе налогообложения (ОСН) и ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» взносы в размере 1% с дохода свыше 300 000 руб. учитываются в том периоде, в котором они подлежат уплате:
- в составе профессионального вычета по НДФЛ (подробнее) — для ИП на ОСН;
- в расходах по единому налогу при УСН «доходы минус расходы».
При этом ФНС России в письме от 12.11.2024 № СД-4-3/12916@ разрешила ИП на УСН «доходы минус расходы» учитывать указанные взносы в расходах как в 2025, так и в 2026 году. Главное условие — если взносы уже учтены в расходах 2025 года, повторно включать их в расходы 2026 года недопустимо (подробнее).
Источник: its.1c.ru
