УФНС по Республике Бурятия назвало самые частые ошибки, которые совершают в декларации по налогу на прибыль и предоставило план контрольных соотношений для самопроверки.
Ведомство проанализировало поступающие декларации и выделило типовые недочеты:
| Где ошибка | В чем она заключается |
|---|---|
| Лист 02, строки 210–230 | Некорректно отражены суммы начисленных авансовых платежей за предыдущий период |
| Лист 02, строки 290–310 | Неверно рассчитаны ежемесячные авансовые платежи (ЕАП) к уплате в текущем квартале |
| Лист 02 и раздел 1.1 | Суммы налога к доплате (стр. 270, 271) или к уменьшению (стр. 280, 281) не совпадают с данными раздела 1.1 (стр. 040, 050, 070, 080) |
| Лист 02 и подраздел 1.2 | Итоговая сумма ЕАП (стр. 290) и ее распределение по месяцам не бьются между листом 02 (стр. 300, 310) и подразделом 1.2 (стр. 120–140 — федеральный бюджет, стр. 220–240 — бюджет субъектов) |
| Подраздел 1.2, строка 002 | Неверный код квартала, на который исчисляются платежи |
Логика почти всех этих ошибок одна: показатели переносятся между листами и разделами вручную или подтягиваются из устаревших данных, а итоговая сверка не выполняется.
Контрольные соотношения для самопроверки
Поясним, как проверить декларацию до отправки. Достаточно шести равенств:
- доплата в федеральный бюджет: стр. 040 раздела 1.1 = стр. 270 листа 02;
- доплата в бюджет субъектов: стр. 070 раздела 1.1 = стр. 271 листа 02;
- уменьшение по федеральному бюджету: стр. 050 раздела 1.1 = стр. 280 листа 02;
- уменьшение по бюджету субъектов: стр. 080 раздела 1.1 = стр. 281 листа 02;
- федеральный бюджет: стр. 120 + 130 + 140 подраздела 1.2 = стр. 300 листа 02;
- бюджет субъектов: стр. 220 + 230 + 240 подраздела 1.2 = стр. 310 листа 02.
Если хотя бы одно равенство не выполняется, отчет отправлять рано: сумма к уплате в карточке расчетов с бюджетом разойдется с данными декларации.
Чем это грозит компании
- некорректные начисления в личном кабинете и на едином налоговом счете;
- требования о представлении пояснений и уточненной декларации;
- пени, если фактическая сумма авансов оказалась меньше начисленной;
- лишние сверки и переписка с инспекцией в разгар отчетной кампании.
Чем регулируется заполнение
Правила заполнения декларации по налогу на прибыль установлены главой 25 НК РФ и приказом ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@, которым утверждена действующая форма декларации, порядок ее заполнения и электронный формат.
Как снизить риск ошибок
- Не заполняйте строки 210–230 вручную — берите данные из декларации за предыдущий отчетный период.
- Проверяйте код квартала в строке 002 подраздела 1.2 при каждой сдаче: он меняется.
- Прогоняйте все шесть контрольных соотношений до подписания.
- Сверяйте распределение ЕАП по месяцам отдельно по федеральному бюджету и бюджету субъектов.
- Используйте проверку отчета в учетной программе, а не только визуальный контроль.
Большую часть арифметических расхождений закрывает автоматическая проверка на стороне учетной системы. В 1С:Бухгалтерии декларация формируется по данным учета, а встроенный контроль показывает несовпадения между листом 02 и разделами 1.1 и 1.2 до отправки. Сервис 1С-Отчетность дополнительно проверяет отчет по форматно-логическим контролям ФНС и позволяет отправить его прямо из программы, а также получить и обработать требования инспекции. Если форма обновилась, а конфигурация отстала, обновления и консультации закрывает сопровождение 1С.
Источник: buh.ru
