Плательщик УСН, который выбрал ставку НДС 5% или 7%, может применять ставку 0% только по закрытому перечню операций. Об этом напомнили специалисты УФНС России по Амурской области.
Ставку 0% можно применять не ко всем продажам, а только к операциям из пункта 1 статьи 164 НК РФ. Для плательщиков УСН с НДС 5% и 7% это подпункты 1–1.2, 2.1–3.1, 7 и 11. На практике сюда входят:
- экспорт товаров, в том числе в страны ЕАЭС;
- международные перевозки;
- транспортно-экспедиционные услуги при организации международной перевозки;
- реализация товаров дипломатическим представительствам и международным организациям.
При экспорте в страны ЕАЭС ставка 0% применяется даже к товарам, которые по статье 149 НК РФ освобождены от НДС.
Что происходит с «входным» НДС
При ставке 5% или 7% плательщик УСН не вправе принять к вычету «входной» НДС, который ему предъявили поставщики. Это верно и в том случае, если купленные товары и услуги использовались для производства экспортной продукции или работ по ставке 0%.
«Входной» НДС учитывают одним из двух способов:
- списывают в расходы;
- включают в стоимость товаров.
Эту особенность стоит заранее заложить в расчет рентабельности экспортных сделок.
Как подтвердить нулевую ставку
Применение ставки 0% нужно подтвердить документально. Порядок подтверждения установлен статьей 165 НК РФ.
- Документы подают вместе с декларацией по НДС за тот квартал, в котором собран полный пакет.
- При экспорте за пределы ЕАЭС нужно представить в налоговый орган электронные реестры сведений из таможенных деклараций и контрактов.
Что делать, если документы не собраны за 180 дней
Срок на сбор документов составляет 180 дней с даты отгрузки. Если за это время пакет не представлен, ставка 0% не применяется. В этом случае действуют такие правила:
- НДС исчисляют по ставке 5% или 7% в том квартале, на который приходится последний день 180-дневного срока.
- Когда документы будут собраны, НДС пересчитывают по ставке 0%.
- Налог, уплаченный по ставке 5% или 7%, можно принять к вычету.
Источник: buh.ru
