С 1 апреля 2026 года при отгрузке в счет ранее полученного аванса продавец указывает реквизиты авансового счета-фактуры в строке 5б. Те же данные он переносит в графу 11а книги продаж и в графу 7а книги покупок. Если эти реквизиты не заполнены или не совпадают, налоговые органы видят расхождения между декларациями контрагентов. Разберем порядок и типичные ошибки.
Продавец при получении аванса обязан исчислить НДС и выставить авансовый счет-фактуру в течение 5 рабочих дней (п. 3 ст. 168 НК РФ). Покупатель вправе принять этот НДС к вычету (п. 12 ст. 171 НК РФ).
После отгрузки товаров (работ, услуг) происходит следующее:
- продавец начисляет НДС с реализации и принимает к вычету ранее исчисленный авансовый НДС;
- покупатель восстанавливает НДС, принятый с аванса;
- покупатель заявляет вычет по отгрузочному счету-фактуре.
Что изменилось с 1 апреля 2026 года
С 1 апреля 2026 года применяется новый порядок отражения зачетов авансов. Изменения затронули три документа.
| Документ | Новый реквизит | Кто заполняет | Что указывается |
|---|---|---|---|
| Счет-фактура | Строка 5б | Продавец, при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в счет ранее полученной оплаты (частичной оплаты или иных платежей) | Порядковый номер и дата авансового счета-фактуры, в оплату которого зачитывается аванс |
| Книга покупок | Графа 7а | Продавец, при применении вычетов сумм НДС, ранее исчисленных с предоплаты или иных платежей | Порядковый номер и дата счета-фактуры на реализацию, выставленного в счет ранее полученного аванса |
| Книга продаж | Графа 11а | Продавец, в отношении товаров (работ, услуг), отгруженных в счет ранее полученной предоплаты | Данные, отраженные в строке 5б счета-фактуры |
Какие расхождения выявляют налоговые органы
Строка 5б не заполнена
Это реквизитное расхождение. Продавцу нужно заполнять строку при каждой отгрузке в счет аванса. Если строка пуста, а покупатель заявил восстановление НДС, расхождения формируются автоматически. Если авансов несколько, укажите реквизиты всех авансовых счетов-фактур через точку с запятой.
Графа 7а книги покупок не заполнена
При заявлении вычета авансового НДС в книге покупок графа 7а заполняется обязательно. В ней дается ссылка на отгрузочный счет-фактуру.
Расхождение по графе 11а книги продаж
Графа 11а синхронизируется со строкой 5б. Ее данные должны полностью совпадать со строкой 5б счета-фактуры на отгрузку.
Как избежать расхождений
УФНС России по Республике Саха (Якутия) рекомендует ежеквартально сверяться с контрагентами. В ходе сверки проверьте:
- Совпадают ли реквизиты авансовых счетов-фактур в строке 5б у продавца и в графе 7а у покупателя.
- Восстановил ли покупатель НДС с аванса при получении отгрузочного счета-фактуры.
Коды видов операций
Управление также напомнило о кодах видов операций:
| Ситуация | Продавец | Покупатель |
|---|---|---|
| Выставление счета-фактуры на аванс | Книга продаж, код «02» | При вычете, код «02» |
| Восстановление НДС с аванса | Книга покупок, код «22» | Книга продаж, код «21» |
Источник: 1c.its.ru
