Страховые взносы к уплате начисляются в рублях и копейках, без округления до полного рубля. Взносы за месяц считаются от базы нарастающим итогом с начала расчетного периода. Из полученной суммы вычитаются взносы, уже уплаченные за предыдущие месяцы.
Почему страховые взносы не округляют до рубля
Общий порядок исчисления налогов и страховых взносов определен в ст. 52 НК РФ. В пункте 6 этой статьи сказано, как округляется налог:
- сумма менее 50 копеек отбрасывается;
- сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.
Эти правила относятся только к налогам, хотя ст. 52 регулирует и уплату страховых взносов. Причина в том, что уплаченные взносы влияют на пенсионные права граждан. Округление в меньшую сторону уменьшало бы эти права, и это недопустимо.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов закреплен отдельной нормой, ст. 431 НК РФ:
- По п. 5 ст. 431 НК РФ сумма взносов к перечислению исчисляется в рублях и копейках.
- По п. 1 ст. 431 НК РФ взносы за месяц определяются исходя из базы с начала расчетного периода до конца этого месяца и тарифов. Из результата вычитаются уже уплаченные взносы.
Сумма взносов считается по каждому физическому лицу отдельно. Общая сумма равна сумме взносов по всем застрахованным.
Формула расчета взносов за месяц
Страховые взносы, подлежащие уплате в конкретном месяце, считаются так:
СВ = (ЗП1 + ЗП2 + … + ЗПn) × Тариф − СВ1 − СВ2 − … − СВn
| Обозначение | Что означает |
|---|---|
| СВ | сумма страховых взносов к уплате за текущий месяц |
| ЗП1, ЗП2 … ЗПn | начисленные вознаграждения за январь, февраль и т. д. расчетного периода |
| Тариф | соответствующий тариф страховых взносов |
| СВ1, СВ2 … СВn | уплаченные взносы за январь, февраль и т. д. в расчетном периоде |
Пример расчета
Заработная плата сотрудника за январь составила 48 351,13 руб., за февраль — 71 215,75 руб. Организация применяет общий тариф 30%. Посчитаем взносы к уплате за январь и февраль.
- Январь. 48 351,13 × 30% = 14 505,339 руб. Это 14 505,34 руб. с учетом копеек.
- Февраль. База нарастающим итогом: 48 351,13 + 71 215,75 = 119 566,88 руб. Взносы с этой базы: 119 566,88 × 30% = 35 870,064 руб., то есть 35 870,06 руб. Вычитаем уплаченное за январь: 35 870,06 − 14 505,34 = 21 364,72 руб.
Неправильно считать взносы за февраль отдельно от базы января: 71 215,75 × 30% = 21 364,725 руб., то есть 21 364,73 руб. Расхождение составило 1 копейку. На одного сотрудника это немного. Но при большом штате такие расхождения накапливаются, и итоговые суммы по расчету перестают совпадать с данными учета.
Типичные ошибки
- Округление взносов до рублей по аналогии с налогами.
- Расчет взносов за месяц только от начислений этого месяца, без базы нарастающим итогом.
- Забытый вычет уже уплаченных взносов.
- Расчет общей суммы от общей базы вместо суммирования взносов по каждому сотруднику.
Источник: 1c.its.ru
