С 1 января 2027 года контроль за уплатой взносов на травматизм и отчетностью по ним перейдет от Социального фонда России (СФР) к налоговым органам. Это следует из законопроекта № 617-9, который внесен в Госдуму. Он вносит поправки в НК РФ, и часть из них затрагивает порядок расчета страховых взносов (ч. 2 ст. 11 законопроекта № 617-9). Разберем самые важные изменения.
Сейчас СФР контролирует уплату взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (далее — взносы на травматизм). Он же принимает отчетность по ним, то есть раздел 2 формы ЕФС-1. Порядок исчисления и уплаты взносов регулирует Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ (далее — Закон № 125-ФЗ).
Взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уже администрирует налоговый орган. Чтобы привести порядок взимания взносов к единообразию, полномочия по взносам на травматизм тоже передадут налоговикам. Сам порядок исчисления и уплаты при этом не изменится.
В связи с этим из п. 3 ст. 2 НК РФ уберут положение о том, что законодательство о налогах и сборах не распространяется на отношения по установлению и взиманию взносов на травматизм.
Что перенесут в Налоговый кодекс
Из Закона № 125-ФЗ и смежных законов в НК РФ перенесут положения (п. 110, 113, 115 ст. 2 законопроекта № 617-9):
- об объекте обложения взносами на травматизм (новые п. 9 и 10 ст. 420 НК РФ);
- о тарифах взносов на травматизм (новая ст. 425.1 НК РФ);
- о скидках и надбавках к тарифу (новый п. 1 ст. 431 НК РФ);
- об уплате взносов в размере 60% от назначенного тарифа (новый п. 1.2 ст. 431 НК РФ);
- о порядке уплаты взносов с выплат работникам, временно направленным к другим работодателям по договору о предоставлении труда работников (новый п. 6.3 ст. 431 НК РФ).
Взносы войдут в состав ЕНП
Сейчас взносы на травматизм не входят в единый налоговый платеж (ЕНП). Их платят отдельными платежными поручениями на счет СФР. Согласно пояснительной записке к законопроекту, с 2027 года они войдут в состав ЕНП. Сведения о наличии или отсутствии задолженности по каждому плательщику СФР будет передавать налоговым органам в рамках информационного обмена.
Часть взносов нельзя будет учесть в расходах
По действующим правилам начисленные взносы на травматизм входят в состав прочих расходов (пп. 45 п. 1 ст. 264 НК РФ). С 1 января 2027 года в расходах нельзя будет учесть ту часть взносов, которая рассчитана из надбавки к тарифу. Это закрепит новый п. 48.39 ст. 270 НК РФ (пп. «б» п. 53 ст. 2 законопроекта № 617-9).
Выплата при рождении ребенка: уточнение
Сейчас от взносов освобождена единовременная выплата при рождении ребенка, а также при усыновлении (удочерении) или установлении опеки. Условий два:
- выплата произведена в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения, установления опеки);
- ее размер не превышает 1 млн руб. на каждого ребенка (пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Поправки предполагают, что освобождение сохранится и тогда, когда работодатель выплатит эту сумму в период отпуска по беременности и родам (пп. «а» п. 112 ст. 2 законопроекта № 617-9).
Пониженный тариф для ИТ-организаций
ИТ-организации платят взносы по пониженному тарифу (пп. 3 п. 1, п. 2.2-2 ст. 427 НК РФ):
| Часть выплат | Тариф |
|---|---|
| Не превышает предельную величину базы по страховым взносам | 15% |
| Превышает предельную величину базы | 7,6% |
Чтобы применять пониженный тариф, нужны документ об аккредитации в ИТ-сфере и доля дохода от ИТ-деятельности не менее 70% по итогам отчетного (расчетного) периода. Виды таких доходов перечислены в п. 5 ст. 427 НК РФ. Этот перечень планируют дополнить доходом от предоставления прав доступа к электронным книгам (изданиям) и другим электронным публикациям, а также к графическим изображениям (пп. «а» п. 114 ст. 2 законопроекта № 617-9).
Есть и ограничение. ИТ-компании, которые не сдали годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность за предыдущий отчетный год, не смогут применять пониженный тариф. Это касается даже тех, у кого есть аккредитация и выполнено условие о доле дохода (пп. «б» п. 114 ст. 2 законопроекта № 617-9).
Новая выплата, не облагаемая взносами
С 1 января 2027 года от взносов освободят выплаты в денежной и (или) натуральной форме, которые работодатели производят работникам как социальную поддержку (помощь). Условие: поддержка предусмотрена законодательными актами РФ, актами Президента, актами Правительства РФ, законами или иными актами органов власти субъектов РФ (пп. «б» п. 112 ст. 2 законопроекта № 617-9).
Обособленные подразделения: платит головная организация
Сейчас действует правило (п. 11 ст. 431 НК РФ). Если у обособленного подразделения есть банковский счет и оно выплачивает деньги работникам, то подразделение само платит взносы и сдает по ним отчетность в части своих выплат.
С 1 января 2027 года эти условия перестанут иметь значение. Платить взносы и сдавать отчетность за обособленное подразделение должна будет головная организация (пп. «д» п. 115 ст. 2 законопроекта № 617-9). Учитывая дату вступления в силу, мы полагаем, что впервые головная организация отчитается по взносам за такое подразделение по итогам первого квартала 2027 года.
Отчетность крупнейших налогоплательщиков
Согласно поправкам, крупнейшие налогоплательщики будут сдавать отчетность по страховым взносам в налоговый орган по месту учета в этом качестве (пп. «г» п. 115 ст. 2 законопроекта № 617-9). Сейчас они отчитываются по взносам по месту своего нахождения, а налоговую отчетность сдают по месту постановки на учет как крупнейшие налогоплательщики (п. 3 ст. 80, п. 7 ст. 431 НК РФ, письмо Минфина России от 28.02.2017 № 03-15-06/11252). Поправки унифицируют правила подачи отчетности для этой категории.
