ФНС России в письме №СД-4-3/10621@ от 18 августа 2023 года расширила перечень кодов операций, применяемых при заполнении декларации по НДС.
С чем связано введение новых кодов
С 1 января 2025 года вступает в силу новый подпункт 1.2 пункта 1 статьи 164 НК РФ из Федерального закона №173-ФЗ от 28 апреля 2023 года. Новые нормы разрешают применять ставку НДС 0% при реализации российскими организациями или ИП физическим лицам товаров, ранее вывезенных в рамках экспорта за рубеж и отгружаемых со склада в другой стране. Ставка сохранится, если товар будет доставлен в страну, не входящую в ЕАЭС.
Также 1 июля 2023 года вступил в силу подпункт 22 пункта 1 статьи 164 НК РФ (Федеральный закон №261-ФЗ от 24 июня 2023 года). Новая норма разрешает применять ставку НДС 0% российским судоремонтным предприятиям для услуг по ремонту судов внутреннего плавания, морских судов, судов смешанного плавания и судов рыбопромыслового флота. Норма действует, если у судов заключено инвестиционного соглашение о развитии и модернизации собственных производственных мощностей.
Кроме того, с 1 октября 2023 года вступит в силу подпункт 6.2 пункта 1 статьи 164 НК РФ (Федеральный закон №389-ФЗ от 31 июля 2023 года). Новая норма разрешает применять ставку НДС 0% при реализации драгоценных металлов в слитках физическим лицам налогоплательщиками, осуществляющими их добычу. Норма действует, если аффинаж драгоценных металлов осуществляется на территории РФ и реализуется физическим лицам в счет выкупа цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права.
1 октября также будет дополнена пунктом 5.3 статья 161 НК РФ. Пункт устанавливает, что при реализации физлицами или банками цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, организациям (за исключением банков), если указанные цифровые права удостоверяют право на получение товаров, предусмотренных подпунктом 6.2 пункта 1 статьи 164 НК РФ, и при получении оплаты в связи с выпуском указанных цифровых прав налогоплательщиком, выпустившим указанные цифровые права, была применена ставка НДС 0%, такие суммы оплаты включаются в базу НДС налогового агента.
Новые коды операций
В связи с тем, что действующий порядок заполнения декларации по НДС не содержит кодов для указанных операций, до внесения соответствующих изменений в приказ ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29 октября 2014 года, рекомендуется использовать следующие коды операций:
- 1011468 - реализация несырьевых товаров (не указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса) российскими организациями или индивидуальными предпринимателями физическим лицам товаров, ранее вывезенных в таможенной процедуре экспорта с территории РФ такими российскими организациями или индивидуальными предпринимателями на территорию иностранного государства, отгружаемых со склада (из помещения), находящегося на территории этого иностранного государства;
- 1011470 - реализация несырьевых товаров (указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса) российскими организациями или индивидуальными предпринимателями физическим лицам товаров, ранее вывезенных в таможенной процедуре экспорта с территории РФ такими российскими организациями или индивидуальными предпринимателями на территорию иностранного государства, отгружаемых со склада (из помещения), находящегося на территории этого иностранного государства;
- 1011473 - реализация работ (услуг) российскими судоремонтными предприятиями (организациями) по ремонту морских судов, судов внутреннего плавания, судов смешанного (река - море) плавания и судов рыбопромыслового флота при условии заключения инвестиционного соглашения о развитии и модернизации собственных производственных мощностей;
- 1011474 - реализация драгоценных металлов в слитках физическим лицам налогоплательщиками, осуществляющими их добычу.
- 1010835 - передача некоммерческой организацией, признаваемой в соответствии с законодательством РФ личным фондом или международным личным фондом, в соответствии с утвержденными ее учредителем условиями управления имущества (имущественных прав) выгодоприобретателям - физическим лицам и (или) отдельным категориям лиц из неопределенного круга физических лиц;
- 1011225 - реализация организацией, осуществляющей туроператорскую деятельность, туристского продукта в сфере внутреннего туризма и (или) въездного туризма;
- 1011722 - реализация физическими лицами или банками цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, организациям (за исключением банков), если указанные цифровые права удостоверяют право на получение товаров, предусмотренных подпунктом 6.2 пункта 1 статьи 164 НК РФ, и при получении оплаты, частичной оплаты в связи с выпуском указанных цифровых прав налогоплательщиком, выпустившим указанные цифровые права, была применена налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 164 НК РФ.
