С 1 января 2024 года ФНС России планирует изменить форму 6-НДФЛ и правила ее заполнения. Представление расчета за первый квартал 2024 года изменится.
Раздел 1 расчета 6-НДФЛ
Во-первых, в строке 020 «Сумма НДФЛ, подлежащая перечислению» и в строке 030 «Сумма НДФЛ, возвращенная» теперь будут указываться суммы НДФЛ, подлежащие перечислению или возвращенные с начала налогового периода, а не за последние три месяца отчетного, как это сейчас. Иначе говоря, в расчетах 6-НДФЛ за каждый отчетный период (1-й квартал, полугодие, 9 месяцев) будут указаны данные о перечислениях и возвратах налога с начала года нарастающим итогом.
При этом строки 021, 022, 023 и 024 будут заполняться следующим образом:
- в строке 021 указывается сумма НДФЛ, исчисленная и удержанная в периоды:
- за первый квартал – за период с 1 января по 22 января;
- за полугодие – за период с 23 марта по 22 апреля;
- за девять месяцев – за период с 23 июня по 22 июля;
- за год – за период с 23 сентября по 22 октября.
- в строке 022 – сумма НДФЛ, исчисленная и удержанная в периоды:
- за первый квартал – за период с 23 января по 22 февраля;
- за полугодие – за период с 23 апреля по 22 мая;
- за девять месяцев – за период с 23 июля по 22 августа;
- за год – за период с 23 октября по 22 ноября.
- в строке 023 – сумма НДФЛ, исчисленная и удержанная в периоды:
- за первый квартал – за период с 23 февраля по 22 марта;
- за полугодие – за период с 23 мая по 22 июня;
- за девять месяцев – за период с 23 августа по 22 сентября;
- за год – за период с 23 ноября по 22 декабря;
- строка 024 – сумма НДФЛ, исчисленная и удержанная за период с 23 по 31 декабря. Получается, что эта строка заполняется только в расчете за год (налоговый период), в расчетах за первый квартал, полугодие и девять месяцев она не заполняется.
Во-вторых, если сейчас по строке 031 указывается дата возврата налога, а по строке 032 сумма налога, то проект предусматривает иные строки:
- строка 031 – сумма НДФЛ, возвращенная в период удержания налога, соответствующий первому сроку перечисления. Речь о следующих периодах удержания:
- за первый квартал – за период с 1 января по 22 января;
- за полугодие – за период с 23 марта по 22 апреля;
- за девять месяцев – за период с 23 июня по 22 июля;
- за год – за период с 23 сентября по 22 октября.
- строка 032 – сумма НДФЛ, возвращенная в период удержания налога, соответствующий второму сроку перечисления. Речь о следующих периодах удержания:
- за первый квартал – за период с 23 января по 22 февраля;
- за полугодие – за период с 23 апреля по 22 мая;
- за девять месяцев – за период с 23 июля по 22 августа;
- за год – за период с 23 октября по 22 ноября.
- строка 033 – сумма НДФЛ, возвращенная в период удержания налога, соответствующий третьему сроку перечисления. Речь о следующих периодах удержания:
- за первый квартал – за период с 23 февраля по 22 марта;
- за полугодие – за период с 23 мая по 22 июня;
- за девять месяцев – за период с 23 августа по 22 сентября;
- за год – за период с 23 ноября по 22 декабря.
- строка 034 – сумма НДФЛ, возвращенная в период удержания налога, соответствующий четвертому сроку перечисления. Речь идет об удержании НДФЛ с 23 по 31 декабря, который должен быть перечислен не позднее последнего рабочего дня календарного года. Эта строка есть только в расчете за год (налоговый период), в расчетах за первый квартал, полугодие и девять месяцев она не заполняется.
Раздел 2 расчета 6-НДФЛ
Во-первых, изменение касается наименования самого раздела: из него хотят исключить слово «перечисленных». В итоге название будет следующим – «Расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ».
Во-вторых, изменилось количество физических лиц, получающих доход, будет указываться не в строках 120-121, а в строках 110-111.
Во-вторых, сумма дохода, полученная физлицами, должна быть указана в строке 120, а не в строке 110. Сейчас суммы полученного дохода разбиваются по строкам: 111 – дивиденды, 112 – доход по трудовым договорам, 113 – доход по ГПД на оказание услуг и выполнение работ, 114 – доходы ВКС по трудовым и ГПД на выполнение работ и услуг. Проект упраздняет это разделение, оставляя только доходы ВКС по трудовым и гражданско-правовым договорам на выполнение работ и оказание услуг (для них предусмотрена строка 111).
Исчисленная сумма налога по-прежнему будет указываться в строке 140, а в строке 141 – сумма налога с доходов ВКС (сейчас указывается в строке 142), но больше не нужно отдельно выделять сумму налога с дивидендов (прежняя строка 141).
В-четвертых, строку 130 переименуют с «Сумма вычетов» на «Сумма вычетов и расходов». В ней будет указываться обобщенная по всем физлицам сумма вычетов и расходов, уменьшающих облагаемый доход нарастающим итогом с начала налогового периода (года). Речь идет о расходах и вычетах, которые приведены в приложении № 2 к приказу ФНС России от 10 сентября 2015 года № ММВ-7-11/387.
В-пятых, планируют ввести строку 131 «налоговая база». В ней будет указываться обобщенная по всем физлицам налоговая база (сумма полученного дохода за минусом вычетов) нарастающим итогом с начала налогового периода (года). Поскольку в Разделе 2 по каждой налоговой ставке заполняется отдельный лист, полагаем, что в строке 131 будет указываться налоговая база по конкретной ставке. Вероятно, это сделано для возможности сравнения показателей 6-НДФЛ с данными РСВ.
Суммы удержанного и возвращенного налога с начала налогового периода, как и прежде, указываются по строкам 160 и 190 соответственно. Вместе с тем дополнительно указываются суммы удержанного и возвращенного налога за последний квартал следующим образом:
- в строке 161 – сумма удержанного налога с 1-го по 22-е число первого месяца квартала;
- в строке 162 – сумма удержанного налога с 23-го числа первого месяца по 22-е число второго месяца квартала;
- в строке 163 – сумма удержанного налога с 23-го числа второго месяца по 22-е число третьего месяца квартала;
- в строке 164 – сумма удержанного налога с 23-го числа по последнее число третьего месяца квартала;
- в строке 191 – сумма возвращенного налога с 1-го по 22-е число первого месяца квартала;
- в строке 192 – сумма возвращенного налога с 23-го числа первого месяца по 22-е число второго месяца квартала;
- в строке 193 – сумма возвращенного налога с 23-го числа второго месяца по 22-е число третьего месяца квартала;
- в строке 194 – сумма возвращенного налога с 23-го числа по последнее число третьего месяца квартала.
Справка о доходах и суммах налога физического лица (приложение № 1 к расчету)
В справке о доходах и НДФЛ планируется только одно изменение – исключение строки «Сумма налога перечисленная». Это связано с изменениями в ст. 230 НК РФ.
