Минфин России определил основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2024 год и плановый период 2025 и 2026 годов. В этой статье мы рассмотрим изменения в сфере налогообложения.
Налоговое администрирование
Для создания конкурентных условий в бизнесе ведомство предлагает:
- Предоставлять один раз в год ежеквартальное представление единой упрощенной декларации вместо полной отмены;
- Сократить пороговые требования в части суммы уплаченных налогов со 100 млн руб. до 80 млн руб., полученных доходов – с 1 млрд руб. до 800 млн руб. и по величине активов – с 1 млрд руб. до 800 млн руб. Это поможет увеличить число участников налогового мониторинга;
- Установить, что электронный документ, отправленный налоговой инспекцией через оператора ЭДО налогоплательщику, считается полученным в течение 6 рабочих дней с даты отправки (сейчас такое правило установлено только для документов, направляемых по почте, при этом в статье 32 НК РФ определены сроки для отправки документов через ЛК налогоплательщика, ЛК на Госуслугах, МФЦ и почту);
- Добавить в дополнительные мероприятия налогового контроля выемку (наряду с истребованием документов, допросом свидетеля и экспертизой);
- В справку о доходах физических лиц включать сведения о необлагаемых доходах.
Также в планах у Минфина продолжать развивать ЕНС. Одно из заявленных нововведений — предоставить наследникам право распоряжаться положительным сальдо умершего налогоплательщика.
В вопросах международного налогообложения планируется продолжить работу по изменению соглашений об избежании двойного налогообложения в целях борьбы с уклонением от уплаты налогов через «транзитные юрисдикции».
НДФЛ
Много изменений запланировано в отношении налогов на доходы физических лиц. Планируется:
- Расширить сферу применения налоговой льготы для семей с детьми в отношении доходов от продажи жилого помещения при улучшении жилищных условий. Льгота будет применяться не только при покупке, но и при строительстве индивидуального жилого дома;
- Отменить минимальный предельный срок владения объектом недвижимости при освобождении семей с детьми от НДФЛ при продаже жилого помещения;
- Установить возможность уменьшения доходов от продажи жилых помещений и транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности, на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на приобретение такого имущества, если такие доходы получены вне рамок предпринимательской деятельности;
- Установить порядок определения расходов на приобретение доли участия в уставном капитале общества, если указанная доля приобретена налогоплательщиком в результате реорганизации другой организации;
- Предоставить налоговым агентам право уменьшать доход, полученный налогоплательщиком при продаже доли участия в уставном капитале общества, при выходе из общества, а также при получении имущества и имущественных прав при ликвидации организации на сумму расходов налогоплательщика на приобретение этих имущественных прав;
- Уточнить, что при исчислении налоговым агентом НДФЛ (кроме НДФЛ с дивидендов) в расчет совокупности налоговых баз для целей применения налоговой ставки не включается налоговая база по дивидендам;
- Уточнить, что для целей предоставления стандартного налогового вычета на детей учитываются только доходы, относящиеся к основной налоговой базе налогоплательщика;
- При определении налоговой базы по доходам в виде процентов по вкладам предусмотреть исключение дохода, рассчитанного как произведение 1 млн руб. на ключевую ставку ЦБ РФ.
Налог на прибыль
Изменения в налоге на прибыль следующие:
- Упростить применение нулевой ставки по налогу на прибыль при реализации акций (долей участия) обращающихся на рынке ценных бумаг путем исключения условия о составе активов эмитента (не более 50 % недвижимого имущества);
- Установить освобождение от налога на прибыль или пониженные ставки для ряда доходов, выплачиваемых иностранным компаниям, расположенным в иностранных государствах, в отношении которых ранее применялось освобождение от налогообложения у источника или пониженная ставка налога в соответствии с договорами, действие которых приостановлено Указом Президента РФ от 08.08.2023 № 585.
НДС
В планах по НДС:
- Уточнить порядок расчета суммы НДС, подлежащей восстановлению по объектам недвижимости, операции по реализации (передаче) которых не облагаются налогом;
- При ввозе из ЕАЭС в Россию товаров с участием посредников на последних возложить обязанности налоговых агентов по НДС.
УСН, ПСН и ЕСХН
Чтобы снизить нагрузки на малый и средний бизнес, вводится следующее:
- Уточнить переходные положения в части учета в составе расходов налога на прибыль организаций стоимости товаров, приобретенных и оплаченных не ранее чем за 3 года до перехода с ЕСХН или УСН, но реализованных после перехода на ОСНО;
- Установить особые условия налогообложения для налогоплательщиков, утративших право на применение специальных налоговых режимов в связи с превышением показателей по численности и доходам.
Для ИП на ПСН будет установлена возможность подачи уточненного заявления на получение патента в связи с изменением количества физических показателей в целях перерасчета. Сейчас для этого необходимо получить новый патент.
Также будет уточнено положение о возможности применения УСН нотариусами и адвокатами в случае ведения ими деятельности, не связанной с нотариальной (адвокатской) деятельностью.
АУСН
Для этого специального налогового режима планируется:
- Разрешить применять режим лицам, которые получают доходы от предпринимательской деятельности на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров;
- Для вновь созданных организаций и вновь зарегистрированных ИП, подавших уведомление о переходе на АУСН, установить первый налоговый период с момента регистрации и до конца последнего числа месяца, следующего за месяцем регистрации.
НПД
Для совершенствования самозанятости планируется:
- Предоставить физлицу возможность самостоятельно определять дату постановки и снятия с учета;
- Исключить привлечение налогоплательщика к ответственности, если он самостоятельно выявил и устранил нарушение порядка и (или) сроков передачи сведений о произведенных расчетах или непредставления таких сведений.
Налог на имущество
Минфин хочет внести уточнения в понятие объекта бытового обслуживания как объекта недвижимости, используемого для оказания бытовых услуг физическим и (или) юридическим лицам по перечню кодов ОКВЭД и ОКПД, в связи со сложившейся в настоящее время неоднозначной правоприменительной практикой.
Страховые взносы
В сфере обложения страховыми взносами планируется:
- Уточнить порядок определения размера дохода индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами и иными лицами, занимающимися частной практикой, на ОСНО;
- Уточнить порядок, формы и сроки направления в ИФНС информации, подтверждающей право на освобождение от уплаты страховых взносов в совокупном фиксированном размере за периоды, в которых деятельность не велась.
