Эксперты Линии консультации 1С подтвердили, что показатели строк 140 и 160 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2023 года должны быть одинаковыми, в случае, если зарплата за сентябрь выплачена в октябре.
Согласно п. 4.1 Порядка в Разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.
При этом в разделе 2 отражаются:
- в строке 140 – сумма исчисленного НДФЛ нарастающим итогом с начала года;
- в строке 160 – сумма удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала года.
НДФЛ с заработной платы исчисляется и удерживается в день ее выплаты (п. 3 и 4 ст. 226 НК РФ). Датой фактического получения дохода в виде зарплаты признается день ее выплаты (п. 1 ст. 223 НК РФ).
Исходя из этого, дата получения дохода в виде зарплаты приходится на 4-й квартал 2023 года, то в сентябре НДФЛ с нее не нужно исчислять и удерживать. Следовательно, в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев указанные суммы отражать не нужно.
