ФНС России Приказом №970 от 19 декабря 2023 года утвердили новые форматы счета-фактуры, универсального передаточного документа (УПД), включающего счет фактуру и УПД. Приказ вступает в силу 9 февраля 2024 года, но до 1 апреля 2025 года налогоплательщики вправе применять новые электронные форматы (5.02) вместе со старыми (5.01).
Новый формат позволит указывать стоимость прослеживаемого товара без НДС в рублях. Блок подписантов приведен в соответствии с законодательством (№ 389-ФЗ от 31.07.2023).
Новый формат документов (5.02) получил название «универсальный передаточный документ», вместо «документ о передаче товаров» (В соответствии с письмом ФНС России № ММВ-20-3/96@ от 21.10.2013).
Изменилось требование и порядок отражения показателей в строке «5а» счета-фактуры. В новом формате указываются наименование, номер и дата документа об отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав, на основании которого выставлен счет-фактура (без привязки к номеру строки счета-фактуры). В случае включения формы счета-фактуры в форму УПД в наименование вносится запись «тот же», а номер и дата не заполняются.
В формат УПД также добавлена функция указания дополнительных сведений при передаче объектов ОС: амортизационная группа, код вида основных фондов, установленный продавцом (передающей стороной), срок полезного использования бывшего в употреблении ОС, фактический срок полезного использования продавцом (передающей стороной) бывшего в употреблении объекта ОС.
Появилась функция закрепления возможности использования формата УПД: для оформления операций по передаче товаров, имущества, имущественных прав между хоз. субъектами без продажи; для оформления передачи имущества в одном хоз. субъекте; для передачи комитенту сведений о факте реализации комиссионером товаров комитента, а также сведений о факте закупки комиссионером товаров для комитента при осуществлении посредником операций от своего имени.
Также в приложении №2 к Приказу №970 для регулирования одним нормативным актом процесса обмена электронными счетами фактурами и УПД приведены без изменений форматы, ранее утвержденные Приказом №820:
- счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС в соответствии со ст. 169 НК РФ (функция «СЧФ»);
- документа о передаче товаров (работ, услуг, имущественных прав) (функция «ДОП»);
- счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, и первичного учетного документа о передаче товаров, работ, услуг, имущественных прав (функция «СЧФДОП»).
Приказ № 920 вступает в силу 9 февраля 2024 года — с этой даты также утрачивает силу Приказ №820. Тем не менее, применять устаревшие форматы документов налогоплательщики могут до 1 апреля 2025 года.
