Важно помнить, что исчисление налога возможно только при начислении дохода. Налоговая сумма рассчитывается на дату фактического получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ). Дата фактического получения дохода определяется в соответствии со статьей 223 НК РФ. Например, для дохода от оплаты труда дата фактического получения будет совпадать с датой выплаты заработной платы.
В 1С:ЗУП исчисления налога происходит при начислении дохода на запланированную дату выплаты, указанную в соответствующем поле. Удержание налога производится в момент выплаты дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Рассмотрим ситуацию на следующем примере — сотрудник имеет право на стандартный налоговый вычет на первого ребенка (1 400 руб.). Зарплата за первую половину января (аванс) выплачена 19.01.2024, зарплата за вторую половину января выплачена 05.02.2024. Зарплата за декабрь 2023 г. была выплачена в декабре.
При начислении зарплаты за первую половину января исчисляется налог на планируемую дату выплаты с учетом январского вычета на ребенка в сумме 1 400 руб.
При окончательном расчете зарплаты за январь также предоставляется вычет на ребенка, но это февральский вычет, так как дата выплаты зарплаты — 05.02.2024.
В расчетном листке сотрудника за январь указан двойной вычет. Если сформировать отчет Подробный анализ НДФЛ по сотруднику, то увидим, что вычеты перераспределены по месяцам их предоставления.
При начислении зарплаты за первую половину февраля налог исчислен на планируемую дату выплаты (19.02.2024). Стандартный вычет на ребенка за февраль предоставлен не будет, так как он был предоставлен ранее при выплате зарплаты за вторую половину января – 05.02.2024.
Иногда сотруднику предоставляется двойной вычет, например, если сотрудник работает в организации, где в январе ему ничего не выплачивалось. При начислении зарплаты за январь и выплате ее в феврале сотруднику будет предоставлен вычет за январь и февраль, потому что если в отдельные месяцы года налоговый агент не выплачивал сотруднику доход, но в последующие месяцы выплаты ему производились, стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется за каждый месяц года, включая те месяцы, когда доход не выплачивался (пока доход не превысит 350 тыс. руб.).
