За несвоевременное представление или непредставление уведомления об исчисленных налогах предусмотрена налоговая ответственность и административная.
С 2023 года все организации и предприниматели большинство налогов уплачивают единым налоговым платежом (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). Поступившие на ЕНС суммы налоговая инспекция самостоятельно засчитывает в исполнение совокупной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (п. 8 ст. 45 НК РФ, п. 1 ст. 58 НК РФ).
Совокупная обязанность формируется на ЕНС, в частности, на основании представленных налоговых деклараций (расчетов), а также уведомлений об исчисленных налогах.
Уведомление требуется подавать в налоговую инспекцию в одном из следующих случаев (п. 9 ст. 58 НК РФ):
- платежи должны быть перечислены в бюджет до подачи налоговой декларации (расчета)
- или подавать декларацию (расчет) вообще не требуется.
Представить уведомление в общем случае следует не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов.
Особые сроки предусмотрены в отношении исчисленных и удержанных сумм НДФЛ. Такое уведомление подается:
- не позднее 25-го числа текущего месяца за период с 1-го по 22-е число текущего месяца;
- не позднее 3-го числа текущего месяца за период с 23-го по последнее число предыдущего месяца;
- не позднее последнего рабочего дня года за период с 23 по 31 декабря.
Если уведомление об исчисленных налогах подано несвоевременно или не представлено вовсе, контролеры вправе оштрафовать организацию (ИП) по п. 1 ст. 126 НК РФ на сумму 200 руб. (за один документ). Также предусмотрена административная ответственность в отношении должностного лица организации по п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ в связи с невыполнением им организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций руководителя. ИП к административной ответственности за налоговые правонарушения не привлекаются.
Поэтому не исключена возможность применения в 2024 году мер ответственности за непредставление (несвоевременное представление) уведомления.
