В этой статье мы рассмотрим, как уменьшить налог при УСН «доходы» на страховые взносы с зарплаты сотрудников и как в 1С:Бухгалтерии провести зачет уплаты страховых взносов.
Плательщики на УСН с объектом «доходы» вправе уменьшить сумму налога (или авансового платежа по налогу), исчисленную за отчетный период на сумму:
- страховых взносов, уплаченных в этом отчетном периоде в пределах исчисленных сумм;
- расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемых за первые три дня за счет работодателя (кроме несчастных случаев на производстве);
- платежей по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников, предусматривающим оплату первых трех дней нетрудоспособности страховыми выплатами.
Сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50%. Исключение составляют предприниматели на УСН с объектом «доходы», которые не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Они уменьшают страховые взносы на ОПС и ОМС в размере, в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ. На низ ограничение в 50% не распространяется, поэтому, если уплаченные взносы больше налога, то налог считается равным нулю.
Организации и ИП на УСН с объектом «доходы», которые производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога на сумму расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемых за первые 3 дня за счет работодателя.
При определении суммы, на которую уменьшается налог за отчетный период, учитываются только взносы и пособия, фактически уплаченные в этом отчетном периоде в пределах исчисленных сумм. Например, если страховые взносы за декабрь отчетного года уплачены в январе следующего года, то в расчетах они учитываются при определении суммы налога (авансового платежа по налогу) в следующем году (письмо Минфина России от 04.03.2019 № 03-11-11/13909).
При этом сумма пособия не уменьшается на сумму исчисленного с нее налога на доходы с физических лиц.
С 2023 года страховые взносы на ОПС, ОМС и ОСС на случай ВНиМ по единому тарифу уплачиваются в составе единого налогового платежа (ЕНП). Срок уплаты взносов по итогам отчетного месяца – не позднее 28-го числа следующего месяца. При этом в те месяцы, когда работодатель не представляет расчет по страховым взносам, он должен подать уведомление об исчисленных суммах взносов. Это необходимо, чтобы налоговый орган верно распределил суммы, находящиеся на едином налоговом счете.
Уведомления подаются не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты взносов (п. 9 ст. 58 НК РФ). Если срок уплаты взносов или подачи уведомлений приходится на выходной день, то этот срок переносится на следующий за ним рабочий день.
Страховые взносы на ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются отдельно (не в составе ЕНП) в СФР. Срок уплаты – не позднее 15-го числа следующего месяца (п. 4 ст. 22 Закона № 125-ФЗ). Уведомление о взносах на травматизм подавать не требуется.
Как выполнить зачет ЕНП в программе 1С:Бухгалтерия?
В программе 1С:Бухгалтерия 8 (ред. 3.0) с релиза 3.0.150 зачет ЕНП в счет уплаты страховых взносов по единому тарифу выполняется документом «Сведения об уплате налогов на едином налоговом счете». Он находится в разделе Операции – Сведения об уплате налогов.
Сведения об уплате налогов загружаются автоматически из Личного кабинета налогоплательщика в ФНС России, если используется сервис 1С-Отчетность.
Если сервис 1С-Отчетность не используется, то документ «Сведения об уплате налогов на едином налоговом счете» потребуется создать вручную по данным из Личного кабинета налогоплательщика в ФНС России.
Раздел Операции — Сведения об уплате налогов;
Нажать Создать;
В поле Дата указать дату списания средств с ЕНС в счет уплаты налога по данным ФНС России;
Заполнить табличную часть по кнопке Добавить данными из Личного кабинета ФНС России;
Нажать Провести и закрыть.
В отчете Книга учета доходов и расходов УСН общая сумма налогов и взносов отражается автоматически.
Взносы от НС и ПЗ уплачиваются не в составе ЕНП, а непосредственно в СФР. Для включения их в расходы для целей УСН в программе необходимо, чтобы была отражена их уплата документом «Списание с расчетного счета».
Для уменьшения налога по УСН необходимо также выполнить регламентную операцию «Расчет расходов, уменьшающих налог УСН» в составе обработки «Закрытие месяца» в последнем месяце квартала или года.
