В 2024 году Федеральная налоговая служба России усилила контроль над соблюдением законодательства о применении контрольно-кассовой техники (ККТ), основываясь на расширенном перечне оснований для проведения проверок (приказ Минфина России от 06.06.2023 №88н). В связи с этим, нарушения, выявленные в ходе таких проверок, могут привести к значительным штрафам в соответствии со статьей 14.5 КоАП РФ. В результате, вопросы, связанные с порядком применения ККТ, остаются актуальными и требуют внимания со стороны пользователей онлайн-касс.
Из-за поломки ККТ чеки больше года не пробивались. Можно ли пробить общий чек коррекции с общей суммой вместо формирования отдельных чеков коррекции на каждый расчет?
Если ККТ не использовалась, то нужно оформлять кассовые чеки коррекции с признаком расчета либо в виде прихода (если в кассу вносились деньги за купленный товар), либо в виде расхода (когда из кассы деньги изымались).
Чек коррекции важно оформлять отдельно по каждой операции, совершенной без применения ККТ. Формировать один чек коррекции на общую сумму не проведенных по кассе операций можно только в случае массового технического сбоя в работе ККТ (письмо ФНС от 20.12.2017 №ЕД-4-20/25867).
Можно ли избежать штрафа за неприменение ККТ, если оформить чек коррекции?
Да, но не всегда. Чек коррекции может освобождать от административной ответственности по ст.14.5 КоАП РФ если соблюдаются условия:
- на момент направления в ИФНС кассового чека коррекции налоговый орган не располагал сведениями и документами о совершенном нарушении;
- сформированный чек коррекции содержит в себе всю необходимую информацию о расчете, который ранее был совершен без применения ККТ.
Если чек коррекции сформирован уже после того, как ИФНС узнала о неприменении ККТ, либо же он не позволяет идентифицировать операцию, совершенную без применения ККТ, избежать ответственности не получится.
Как правильно проводить оплату по кассе по переводу СБП?
Оплата товаров и услуг при помощи СБП считается безналичным расчетом и требует применения ККТ на общих основаниях (п.1 ст.1.2 Федерального закона от 22.05.2003 №54-ФЗ). При оплате через СБП продавцы обязаны осуществлять такие же действия, что и при других вариантах оплаты. Кассовые чеки должны формироваться со всеми обязательными реквизитами, передаваться покупателям, а сведения о совершенной операции – в налоговую инспекцию через онлайн-кассу. Чек нужно сформировать не позднее рабочего дня, следующего за днем осуществления расчетов через СБП.
Нужно ли прилагать письмо к корректировочному чеку, если забыли по сроку пробить чек на оплату?
Нет, не нужно. Чтобы избежать ответственности за неприменение ККТ, в налоговую инспекцию достаточно направить чек коррекции. Прилагать к нему заявление или оправдательные письма не требуется.
В то же самое время чек коррекции в целях освобождения от «кассового» штрафа необходимо направить в ИФНС до того, как налоговый орган самостоятельно обнаружит факт неприменения ККТ. Кроме того, из чека коррекции должно быть понятно, какую именно операцию корректирует продавец (примечание к ст.14.5 КоАП РФ).
Нужно ли торгующей организации включать в кассовый чек реквизит «мера количества предмета расчета»?
В обязательном порядке включать в кассовый чек реквизит «мера количества предмета расчета» должны все пользователи ККТ, применяющие формат фискальных документов версии 1.2 (приказ ФНС от 14.09.2020 №ЕД-7-20/662@). Начиная с 9 ноября 2023 года ФНС больше не принимает кассовые чеки, сформированные по ФФД версии 1.2 и не содержащие реквизит «мера количества предмета расчета». При наличии у компании кассовых чеков, которые не были приняты, необходимо сформировать кассовые чеки коррекции на каждый ранее непринятый чек (письмо ФНС от 12.12.2023 №АБ-4-20/15520@).
Что будет, если компания не включит в чек реквизит «мера количества предмета расчета»?
Налоговая инспекция посчитает такой чек несформированным, а компанию за подобное нарушение привлекут к административной ответственности по ч.4 ст.14.5 КоАП РФ (нарушение порядка применения ККТ). Указанная норма предусматривает наложение на организацию штрафа в размере от 5 000 до 10 000 рублей.
Нужно ли пробивать чеки в организации, когда сотрудник отчитывается по авансовому отчету?
Нет, не нужно. Выдача денежных средств под отчет и возврат подотчетным сотрудником неизрасходованных денежных средств, ранее выданных под отчет, не является расчетом (письмо ФНС от 10.08.2018 №АС-4-20/15566@). Поэтому компания не должна применять ККТ и пробивать кассовые чеки при оформлении авансового отчета.
Какой чек надо формировать, когда клиент оплачивает товар, но отгрузка производится только на следующий день?
В таких случаях необходимо формировать два чека. Первый чек формируют в момент полной оплаты товара. Чек формируют с признаком способа расчета «предоплата 100%». Второй чек выдают уже по факту отгрузки и передачи товара покупателю. Второй чек должен содержать признак способа расчета «полный расчет», а также сведения о полной сумме расчета с учетом ранее внесенной предоплаты.
Будет ли штраф, если магазин не успел закрыть смену работы на ККТ за 24 часа?
Нет, не будет. Штраф последует только случае, если магазин сформирует и выдаст покупателю кассовый спустя 24 часа после открытия смены работы ККТ (письмо УФНС по Москве от 18.07.2023 №17-23/2/079901@). Законодательство исключает только возможность формирования кассовых чеков и фискальных признаков для фискальных документов при продолжительности смены более 24 часов.
При продолжительности смены свыше 24 часов по кассе можно сформировать только отчет о закрытии смены. При этом законодательство не требует закрывать смену точно спустя 24 часа после ее открытия. И если магазин после истечения 24 часов с момента открытия смены работы ККТ не формирует чеков, то никаких нарушений он не допускает и не может быть привлечен к административной ответственности в виде штрафа.
Нужно ли выдавать кассовые чеки при выдаче и возврате займов от клиентов?
Нет, не нужно. Кассовые чеки формируются только при расчетах. Расчеты – это прием и выплата денежных средств за товары, работы и услуги. Выдача и возврат займов не являются расчетами. Соответственно, такие операции по общему правилу не требуют применения ККТ и выдачи кассовых чеков заемщикам.
И если по условиям договора займа вознаграждение за его пользование не отделено непосредственно от суммы займа, то займодавец не обязан применять ККТ при возврате заемщиком ранее полученных денег. Если же договор различает сумму займа и проценты за его пользование, то при уплате клиентом процентов займодавец должен выдавать кассовый чек (письмо ФНС от 09.11.2023 №ЗГ-3-20/14605@).
Нужно ли выдавать кассовые чеки, если оплата принимается онлайн с корпоративных карт организаций?
Нет, не нужно. При осуществлении безналичных расчетов между организациями и ИП применять ККТ и выдавать кассовые чеки не требуется. Исключение составляют расчеты с использованием платежных карт с их предъявлением (п.9 ст.2 Федерального закона от 22.05.2003 №54-ФЗ). В свою очередь предъявление платежной карты возможно только при непосредственном взаимодействии покупателя с продавцом. Если канцтовары приобретаются для нужд компаний через интернет, то непосредственного взаимодействия покупателей и продавца не происходит. Потому при осуществлении между организациями безналичных расчетов через интернет ККТ можно не применять.
ИП временно приостановил деятельность и не работает. Чеки в кассе не формируются уже больше 3 месяцев. Какой штраф за это может быть?
Никаких штрафов законодательством не предусмотрено. Если нет продаж и расчетов, то нет и оснований для формирования чеков и передачи фискальных сведений в налоговую службу. Вместе с тем отсутствие в течение 60 календарных дней фискальных данных в виде чеков, переданных в автоматизированную информационную систему налоговых органов при наличии зарегистрированной ККТ, является индикатором риска возможного нарушения правил применения ККТ.
Если ИП или организация в течение 60 календарных дней и более не формируют кассовые чеки при наличии у них поставленной на учет ККТ, это будет достаточным поводом для проведения проверки ККТ (приказ Минфина от 06.06.2023 №88н). Но само по себе неиспользование зарегистрированной ККТ при приостановке хозяйственной деятельности не является нарушением.
Розница на ПСН. Можно ли пробивать по кассе аванс?
Да, можно. Магазины, применяющие ПСН, вправе заниматься розничной торговлей товарами за наличный расчет, а также с использованием платежных карт на основе договоров розничной купли-продажи, независимо от формы и способа оплаты. Никаких запретов и ограничений на принятие от покупателей предоплаты и авансов с оформлением соответствующих чеков на предоплату ни ст. 346.16 НК РФ, ни Федеральный закон от 22.05.2003 №54-ФЗ не содержат.
Нужно ли формировать второй чек при выдаче покупателю товара со склада, если товар был полностью оплачен в розничном магазине, расположенном по другому адресу?
Если покупатель согласен получить один кассовый чек, сформированный в момент оплаты покупки, вместо двух, то формировать второй кассовый чек не требуется. В таких ситуациях сумма расчета при получении денег от клиента должна сразу же учитываться как реализация, а не как предоплата в счет поставки товара. Причем в кассовом чеке нужно указать признак способа расчета «полный расчет». При соблюдении указанных условий необходимость в формировании и выдаче второго кассового чека отсутствует (письмо ФНС от 19.10.2023 №ЗГ-3-20/13522@).
