Если работодатель выплачивает зарплату 10 июля за июнь, то отразить ее в расчете 6-НДФЛ за полугодие не нужно.
Расчет 6-НДФЛ сдается по форме и в порядке, утв. приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@. В Разделе 1 расчета 6-НДФЛ отражается сумма исчисленного и удержанного НДФЛ, подлежащая перечислению с начала налогового периода (п. 24 Порядка). Иными словами, Раздел 1 расчета 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом. При этом в строке 020 отражается удержанный НДФЛ по всем физическим лицам:
- с 1 января по 31 марта включительно – в расчете 6-НДФЛ за 1-й квартал;
- с 1 января по 30 июня включительно – в расчете 6-НДФЛ за полугодие;
- с 1 января по 30 сентября включительно – в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев;
- с 1 января по 31 декабря включительно – в расчете 6-НДФЛ за год.
Сумма налога, указанная по строке 020, включается в строки 021 – 026. При этом сумма исчисленного и удержанного НДФЛ, подлежащая перечислению с начала налогового периода, указанная в строке 020 должна быть равна сумме значений всех заполненных строк 021 – 026 за все отчетные периоды.
Строки 021 – 026 аполняются в зависимости от сроков уплаты в бюджет удержанного налога ч. 6 ст. 226 НК РФ:
Удержанный НДФЛ отражается в Разделе 1 расчета 6-НДФЛ следующим образом:
- по строке 021 сумма НДФЛ, подлежащая перечислению в бюджет не позднее 28-го числа первого месяца квартала, удержанная (пп. 3 п. 25 Порядка):
- с 1 января по 22 января – в расчете за 1-й квартал
- с 1 апреля по 22 апреля – в расчете за полугодие
- с 1 июля по 22 июля – в расчете за 9 месяцев
- с 1 октября по 22 октября – в расчете за год
- по строке 022 сумма НДФЛ, подлежащая перечислению в бюджет не позднее 5-го числа второго месяца квартала, удержанная (пп. 4 п. 25 Порядка):
- с 23 января по 31 января – в расчете за 1-й квартал
- с 23 апреля по 30 апреля – в расчете за полугодие
- с 23 июля по 31 июля – в расчете за 9 месяцев
- с 23 октября по 31 октября – в расчете за год
- по строке 023 сумма НДФЛ, подлежащая перечислению в бюджет не позднее 28-го числа второго месяца квартала, удержанная (пп. 5 п. 25 Порядка):
- с 1 февраля по 22 февраля – в расчете за 1-й квартал
- с 1 мая по 22 мая – в расчете за полугодие
- с 1 августа по 22 августа – в расчете за 9 месяцев
- с 1 ноября по 22 ноября – в расчете за год
- по строке 024 сумма НДФЛ, подлежащая перечислению в бюджет не позднее 5-го числа третьего месяца квартала, удержанная (пп. 6 п. 25 Порядка):
- с 23 февраля по последнее число февраля – в расчете за 1-й квартал
- с 23 мая по 31 мая – в расчете за полугодие
- с 23 августа по 31 августа – в расчете за 9 месяцев
- с 23 ноября по 30 ноября – в расчете за год
- по строке 025 сумма НДФЛ, подлежащая перечислению в бюджет не позднее 28-го числа третьего месяца квартала, удержанная (пп. 7 п. 25 Порядка):
- с 1 марта по 22 марта – в расчете за 1-й квартал
- с 1 июня по 22 июня – в расчете за полугодие
- с 1 сентября по 22 сентября – в расчете за 9 месяцев
- с 1 декабря по 22 декабря – в расчете за год
- по строке 026 сумма НДФЛ, подлежащая перечислению в бюджет не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, и не позднее 31 декабря, удержанная (пп. 8 п. 25 Порядка):
- с 23 марта по 31 марта – в расчете за 1-й квартал
- с 23 июня по 30 июня – в расчете за полугодие
- с 23 сентября по 30 сентября – в расчете за 9 месяцев
- с 23 декабря по 31 декабря – в расчете за год
В Разделе 2 расчета 6-НДФЛ включает обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке и соответствующему коду бюджетной классификации (п. 26 Порядка).
В Разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются:
- по строке 120 - общая по всем физическим лицам сумма полученного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
- по строке 131 – общая по всем физическим лицам налоговая база по налогу нарастающим итогом с начала налогового периода;
- по строке 140 – общая по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода;
- в строках 160 – 166 отражается удержанная сумма налога, при этом:
- по строке 160 – общая сумма НДФЛ, удержанного нарастающим итогом с начала налогового периода;
- по строке 161 – общая сумма НДФЛ, удержанная с 1-го по 22-е число первого месяца последнего квартала;
- по строке 162 – общая сумма НДФЛ, удержанная с 23-го числа первого месяца по последнее число первого месяца последнего квартала;
- по строке 163 – общая сумма НДФЛ, удержанная с 1-го по 22-е число второго месяца последнего квартала;
- по строке 164 – общая сумма НДФЛ, удержанная с 23-го числа второго месяца по последнее число второго месяца последнего квартала;
- по строке 165 – общая сумма НДФЛ, удержанная с 1-го по 22-е число третьего месяца последнего квартала;
- по строке 166 – общая сумма НДФЛ, удержанная с 23-го числа третьего месяца по последнее число третьего месяца последнего квартала.
Обращаем внимание, что в строках 140 и 160 налог отражается нарастающим итогом с начала года. А по строкам 161 – 166 указываются суммы НДФЛ, удержанного в последнем (текущем) квартале, за который сдается расчет 6-НДФЛ.
Датой получения дохода в виде заработной платы признается дата выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). При этом налог исчисляется на дату получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ), удерживается в день фактического перечисления выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ) и подлежит уплате в бюджет в зависимости от сроков удержания (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Исходя из изложенного, для заработной платы, выплаченной 10 июля 2024 года, датой получения дохода, исчисления и удержания НДФЛ будет 10 июля.
Указанные суммы отражаются в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев следующим образом:
- по строке 020 – НДФЛ с зарплаты за июнь, выплаченной 10 июля;
- по строке 021 – НДФЛ с зарплаты за июнь, выплаченной 10 июля;
- по строке 120 – заработная плата за июнь, выплаченная 10 июля;
- по строке 140 – НДФЛ с заработной платы за июнь, выплаченной 10 июля;
- по строке 160 – НДФЛ с заработной платы за июнь, выплаченной 10 июля;
- по строке 161 – НДФЛ с заработной платы за июнь, выплаченной 10 июля.
Источник
