Влияние налоговой реформы 2025 года — кого коснётся
Если у вас только одно ООО или ИП на УСН и совокупная выручка значительно ниже 60 млн рублей, то налоговая реформа 2025 года затронет вас в меньшей степени.
Если у вас группа компаний и/или совокупный доход близок к 60 млн рублей (оцените заранее с учетом инфляции) или превышает эту сумму, необходимо предпринять следующие шаги:
1. Ознакомиться с законодательными изменениями
Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации»
Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах»
Федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»
2. Определить состав компаний с 2025 года
- Оценить текущий и будущий доход по видам деятельности. Если в текущем году доход УСН + Патент составит больше 60 млн. рублей, то в следующем году патент применять нельзя;
- Оценить свою возможность применять УСН в 2025 году (даже если в 2024 году вы на ОСН):
- Доход до 450 млн. рублей;
- До 130 сотрудников;
- Основные средства до 200 млн. рублей;
- Отсутствие филиалов;
- Оценить риски дробления бизнеса.
На основании этих оценок принимайте решения о составе группы компаний – объединять, разделять или оставить как есть. Если оборот за 9 месяцев ниже 337,5 млн рублей, то возможно с ОСН перейти на УСН.
3. Определить оптимальную ставку НДС (5%, 7% или 20%)
- Если доход в 2024 году составит больше 60 млн. рублей, то организации на УСН становятся плательщиками НДС сразу с 1 января 2025 года:
- При доходе до 250 млн. рублей – ставка НДС 5% или 20(10)%;
- При доходе от 250 до 450 млн. рублей – ставка НДС 7% или 20(10)%.
- При выборе ставки 20% (10%) входящий НДС можно будет принимать к вычету. А при выборе пониженной ставки 5% (7%) вычет по НДС не предусмотрен;
- Если сразу с 01.01.2025г. выбрана ставка НДС 20%(10%), то с неё можно будет перейти на пониженную ставку с любого квартала. А если изначально выбрана пониженная ставка НДС 5%(7%), то её надо будет использовать в течение 3 лет;
- Если доход УСН + Патент за 2024 год составит меньше 60 млн. рублей, то организация освобождается от уплаты НДС в 2025 году до момента, пока доход не превысит 60 млн. рублей.
Пример расчета выгоды ставки НДС:
| Доля вычетов | Ставка НДС | |
| 20% | 5% | |
| Превышает 71% | Выгодно | Невыгодно |
| Меньше 71% | Невыгодно | Выгодно |
| Доля вычетов | Ставка НДС | |
| 20% | 7% | |
| Превышает 61% | Выгодно | Невыгодно |
| Меньше 61% | Невыгодно | Выгодно |
4. Пересмотреть цены с учетом НДС
- Добавить ставки НДС в договоры на 2025 год, особенно в госконтракты. Если вы сразу освобождены от применения НДС в 2025 году (доход в 2024 году меньше 60 млн. рублей), то всё равно лучше указать в договорах механизм расчёта цены. Это поможет, если вы в течение года станете плательщиками НДС;
- Предупредить ключевых контрагентов о применяемой ставке НДС.
5. Проанализировать используемые первичные документы
- Все плательщики НДС обязаны формировать счёт-фактуру. Поэтому надо принять решение какие документы использовать:
- Два документа – Товарную накладную и Счёт-фактуру;
- Один документ – УПД (универсальный передаточный документ).
- Целесообразно подключить и максимально использовать электронный документооборот (ЭДО) для оперативности и контроля возврата документов.
6. Подготовиться к сдаче декларации по НДС в электронном виде
- Вся отчётность по НДС сдаётся исключительно в электронном виде. По этой причине надо подключить Электронную отчетность;
- Также не забыть выпустить квалифицированную электронную подпись (КЭП).
7. Внести изменения в бухгалтерский и налоговый учет
- Принять решение о ведении учета самостоятельно или передаче на аутсорсинг;
- Внести изменения в учетную политику;
- Учесть, что налоговая база для УСН рассчитывается по кассовому методу, а для целей НДС – по отгрузке;
- Обеспечить учет НДС с авансов покупателей. Надо будет вести не только книгу продаж, но и книгу покупок;
- Продумать процедуру возврата товаров, чтобы она учитывала все особенности учёта НДС;
- Разработать инструкции для сотрудников по изменению данных в прошлых периодах. После сдачи отчётности по НДС нельзя будет относительно легко изменять документы контрагентов. Любое исправление потребует пересдачи декларации по НДС;
- Настроить ведение книги продаж и книги покупок;
- Регулярно обновлять учётные программы и не забывать делать архивные копии.
8. Переходный период 2024/2025
- Если оплата проведена в 2024 году, а отгрузка в 2025, то операции будут облагаться НДС. Налог начисляется по законодательству, действующему на момент отгрузки;
- Если отгрузка состоялась в 2024 году, когда организации и ИП на УСН не платили НДС, то в 2025 году оплата должна производиться также без НДС.
9. Подготовить кассы
- Обязательно обновить программы на кассах. С 1 января 2025 года в кассовых чеках надо выделять ставку и сумму НДС;
- Если вы с 01.01.2025 поменяете систему налогообложения, то в кассах это надо настроить.
Пример расчета выгодности ставки НДС
Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на налоговые вычеты (п. 1 ст. 171 НК РФ).
К вычету принимаются суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых НДС, либо для перепродажи (п. 2 ст. 171 НК РФ).
Вычет сумм НДС производится на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг) после принятия на учет этих товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов (п. 1 ст. 172 НК РФ).
