В письме ФНС от 16.07.2024 №БВ-4-7/8051@ представлено несколько ключевых случаев, касающихся дробления бизнеса и применения упрощенной системы налогообложения (УСН). Рассмотрим эти случаи подробнее:
1. Ведение единой деятельности через несколько организаций на УСН
ФНС указала, что ведение единой деятельности через несколько компаний, использующих УСН, само по себе не является основанием для доначисления налогов. Однако, если целью является искусственное соблюдение лимитов для применения УСН, это признается незаконным. Например, группа компаний, управляющаяся одним лицом, с общими телефонами, IP-адресами и банковскими счетами, была признана единой организацией. Налоги были доначислены по общей системе налогообложения (ОСНО).
2. Выделение части бизнеса на штатного работника
В случае, когда организация, оказывающая гостиничные услуги, зарегистрировала своего сотрудника как индивидуального предпринимателя (ИП) для аренды части гостиницы, было установлено, что ИП не вел реальной деятельности. Все средства и оборудование принадлежали организации, а доходы искусственно снижались для применения УСН. Суд признал доначисление налогов по ОСНО правомерным.
3. Разделение бизнеса между супругами
ИП, занимающийся производством одежды, зарегистрировал свою супругу как ИП на УСН для разделения производства. Однако проверка показала, что вся деятельность велась самим предпринимателем. Совокупная численность работников и доходы превышали лимиты для УСН, что привело к доначислению налогов по ОСНО.
4. Привлечение членов семьи
ФНС указала, что ведение бизнеса с участием членов семьи не является нарушением, если они выполняют реальные функции. В противном случае это может быть расценено как незаконное дробление бизнеса. Примером служит случай, когда один магазин был формально разделен на несколько ИП, принадлежащих членам семьи, для применения патентной системы налогообложения (ПСН). Вся деятельность велась как единый бизнес, что привело к доначислению налогов по ОСНО.
5. Продажа имущества через вновь созданные компании
ФНС рассмотрела случай, когда компания на УСН была реорганизована с выделением новых организаций, которые затем продали имущество. Все средства от продаж перечислялись учредителю в виде дивидендов, а новые организации ликвидировались. Суд признал это схемой для оптимизации налогов, и налоги были доначислены по ОСНО.
Эти примеры показывают, что дробление бизнеса для искусственного соблюдения лимитов УСН или иных налоговых преимуществ может привести к доначислению налогов и признанию действий незаконными.
