ФНС России разъяснила, как организациям и предпринимателям, применяющим упрощенную систему налогообложения (УСН), следует учитывать выручку для целей налогообложения при реализации товаров через маркетплейсы, такие как Вайлдберриз, Озон, Мегамаркет, Яндекс.Маркет и другие.
Реализация товаров на маркетплейсах в большинстве случаев осуществляется через агентов (комиссионеров, поверенных). При перечислении денежных средств продавцам за реализованные товары эти агенты удерживают свои вознаграждения. Однако, согласно нормам Налогового кодекса РФ, продавцы на УСН должны включать в свои доходы полную сумму денежных средств, уплаченную покупателем, без уменьшения ее на сумму комиссии, удержанную посредником при переводе денежных средств в адрес продавца.
Выручка от реализации товаров определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары. ФНС России подчеркнула, что в качестве выручки налогоплательщик-продавец должен учитывать все денежные средства, поступившие маркетплейсу (а не на счет продавца) в оплату товаров. Таким образом, уменьшать доходы на сумму вознаграждения маркетплейса не нужно, даже если такое вознаграждение удержано маркетплейсом.
Доход для целей налогообложения при УСН следует признавать на дату зачисления денежных средств на счет агента (комиссионера, поверенного). Это важный аспект, поскольку он влияет на правильное определение налоговой базы.
Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», вправе учесть в расходах вознаграждение, удержанное агентом. Это вознаграждение учитывается на дату утверждения отчета агента. Таким образом, хотя доходы не уменьшаются на сумму комиссии, эта сумма может быть учтена в качестве расхода при определении налоговой базы.
ФНС России рекомендует предпринимателям и организациям, которые реализуют товары через маркетплейсы, проверить правильность учета полученных доходов за последние три года и самостоятельно уточнить свои налоговые обязательства по УСН. Это необходимо для избежания применения штрафных санкций в случае выявления ошибок в учете.
