Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ внес изменения в расчет налоговой базы по доходам в виде материальной выгоды от экономии за пользование заемными средствами. В этой статье мы рассмотрим, как изменения реализованы в программе «1С:ЗУП 8».
Согласно закону от 1 января 2024 года, при расчете налоговой базы по доходам в виде материальной выгоды используется минимальное значение ключевой ставки, которое действует (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ):
- на дату заключения договора о займе или на дату последнего изменения договора займа, если при изменении договора займа менялось значение ставки,
- на дату фактического получения дохода в виде материальной выгоды.
Датой фактического получения дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заёмных (кредитных) средств, является последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заёмные (кредитные) средства (ст. 223 НК РФ).
В версиях программы «1С:ЗУП 8» (ред. 3) 3.1.27.291 / 3.1.30.36 реализованы изменения в расчете материальной выгоды. При расчете за 2024 год применяется новый алгоритм.
Также в программе для перерасчета материальной выгоды реализована обработка. Для этого откройте любой документ Начисление зарплаты и взносов и на закладке Займы нажмите на кнопку Уточнить мат. выгоду.
В обработке выберите организацию (если в базе ведется учет по нескольким организациям) и нажмите на кнопку Заполнить.
Табличная часть будет заполнена документами расчета материальной выгоды за каждый месяц, когда ключевая ставка на дату получения дохода была выше, чем на дату выдачи займа. При этом производятся два расчета – по старым и по новым правилам.
Важно: обработка не учитывает ручные правки в документах расчета материальной выгоды и иные изменения в движениях.
Пример
Сотруднику с 10.01.2024 предоставлен заём в размере 350 000 руб. сроком на 12 месяцев под 2 процента годовых. Ключевая ставка ЦБ РФ на дату заключения договора о предоставлении заёмных (кредитных) средств составляла 16 %. С 29.07.2024 ключевая ставка составляет 18 %.
При заполнении обработки появится одна строка за июль 2024 года, т. к. минимальное значение ключевой ставки в июле – на дату заключения договора займа.
Произведем расчет.
Остаток займа на начало июля 2024 года составляет 163 403,63.
Материальная выгода из ставки на конец месяца (18 %): 163 403,63 руб. * (2/3 * 18 % – 2 %) / 366 дн. * 31 дн. = 1 384,02 руб.
НДФЛ с мат. выгоды: 1 384,02 * 35 % = 484 руб.
Материальная выгода из ставки на дату заключения договора займа (16 %): 163 403,63 руб. * (2/3 * 16 % – 2%) / 366 дн. * 31 дн. = 1 199,48 руб.
НДФЛ с мат. выгоды: 1 199,48 * 35 % = 420 руб.
Сумма корректировки материальной выгоды (сторно): 1 384,02 – 1 199,48 руб. = 184,54 руб.
НДФЛ: 484 – 420 = 64 руб.
Далее в обработке нажмите на кнопку Перенести в документ. Если в обработке поле Начисление зарплаты не будет заполнено, то создается автоматически новый документ Начисление зарплаты и взносов, в котором заполняется только закладка Займы суммами корректировки материальной выгоды и НДФЛ. В обработке в поле Месяц укажите месяц начисления для нового документа Начисление зарплаты и взносов. Датой получения дохода для корректируемой суммы материальной выгоды будет последний день месяца начисления, который указан в документе Начисление зарплаты и взносов.
Если суммы корректировки материальной выгоды и НДФЛ необходимо перенести в уже существующий документ начисления зарплаты, то укажите его в поле обработки Начисление зарплаты. Строки корректировки добавляются также на закладку Займы.
Суммы корректировки материальной выгоды и НДФЛ добавляются в документ начисления зарплаты общей суммой (строки из обработки суммируются в разрезе сотрудника и договора займа).
Источник
