Организации и ИП, применяющие УСН с объектом «доходы минус расходы», учитывают при определении налоговой базы расходы на оплату труда и расходы на все виды обязательного страхования работников
Для целей упрощенной системы налогообложения (УСН) расходы на оплату труда включают любые начисления работникам, предусмотренные статьей 255 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).
Виды Расходов на Оплату Труда
В расходы на оплату труда для целей УСН включаются любые начисления работникам, предусмотренные ст. 255 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). К ним относятся:- Суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми у налогоплательщика формами и системами оплаты труда;
- Стимулирующие начисления и надбавки;
- Компенсационные начисления;
- Премии;
- Средний заработок, сохраняемый работникам на время отпуска и другие виды расходов, произведенных в пользу работника, если они предусмотрены трудовым и (или) коллективным договорами.
Расходы на оплату труда признаются на дату их фактической выплаты. Суммы НДФЛ учитываются в расходах только после того, как они фактически выплачены сотрудникам (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Суммы страховых взносов признаются в расходах по УСН на дату погашения совокупной налоговой обязанности в части взносов. Суммы страховых взносов от НС и ПЗ признаются в расходах по УСН на дату их уплаты в СФР. Если взносы за налогоплательщика уплатил кто-то другой (третье лицо), то расход признается на дату погашения долга перед этим третьим лицом (пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Учет в Программе 1С:Бухгалтерия 8
В программе 1С:Бухгалтерия 8 (ред. 3.0) учет заработной платы сотрудников можно вести непосредственно или загружать данные из внешней программы.
Раздел «Зарплата и кадры – Настройки зарплаты» в блоке «Общие настройки» установите переключатель в соответствующее положение.
ВАЖНО: Если в настройке плана счетов (раздел Главное – План счетов – ссылка "Настройка плана счетов") в блоке «Учет расчетов с персоналом»:
- переключатель установлен в положение «Сводно по всем работникам» (учет расчетов с сотрудниками в программе ведется сводно), то для учета в расходах по УСН и отражения в «Книге доходов и расходов УСН» сумм выплаченной зарплаты необходимо создать документ «Запись книги доходов и расходов УСН» (поскольку в данном случае невозможно программными средствами отследить по каждому сотруднику выплаченные авансы и зарплату, расходы автоматически не отражаются, их нужно отразить вручную документом «Запись книги доходов и расходов УСН»);
- переключатель установлен в положение «По каждому работнику», то для автоматического учета в расходах по УСН и отражения в «Книге доходов и расходов УСН» сумм выплаченной зарплаты в программе используются документы по начислению и выплате зарплаты (вне зависимости от того, ведется учет зарплаты непосредственно в программе или данные загружаются из внешней программы).
Если данные по зарплате загружаются из внешней программы, то суммы зарплаты, НДФЛ и страховых взносов отражаются в документе «Отражение зарплаты в бухучете».
В расходах по УСН страховые взносы учитываются на дату документа «Сведения об уплате налогов».
Сумма выплаченной зарплаты учитывается в расходах по УСН с учетом удержанного НДФЛ в качестве расходов на оплату труда (письмо Минфина России от 01.06.2018 № 03-11-06/2/37590).
Документ «Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов» не формирует проводок, он необходим только для формирования отчетности.
Страховые взносы от НС и ПЗ учитываются в расходах по УСН на дату их уплаты в СФР документом «Списание с расчетного счета».
Источник
