С 1 октября 2024 года вступают в силу значительные изменения в форме и правилах заполнения счета-фактуры, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 16.08.2024 № 1096.
Изменения в форме счета-фактуры затрагивают все организации, независимо от того, реализуют они прослеживаемые товары или нет. Новый формат утвержден в редакции Постановления от 16.08.2024 № 1096, которое внесло изменения в постановление от 26.12.2011 № 1137.
Формат бумажного счета-фактуры
С 01.10.2024 года бумажные счета-фактуры должны соответствовать обновленной форме, независимо от того, реализует ли организация прослеживаемые товары. При этом графы 12-14 (касающиеся прослеживаемого товара) не формируются.
Ключевые изменения включают:
- Строка 5а: Теперь необходимо указывать наименование документа, на основании которого оформляется счет-фактура. Если документов несколько, они перечисляются через точку с запятой, указывая наименования, даты и номера.
- Строка 5: Налоговые агенты по НДС обязаны заполнять эту графу при приобретении товаров, работ или услуг у иностранных лиц, не состоящих на налоговом учете в РФ. Необходимо указывать номер и дату платежного документа.
- Графа 14: Введена новая табличная графа для отражения стоимости товаров, подлежащих прослеживаемости, без НДС. Эта графа заполняется при реализации прослеживаемого товара, включая его передачу в составе работ. Если организация не работает с прослеживаемыми товарами, графы 12-14 можно оставить незаполненными.
Электронный формат счета-фактуры
Электронные счета-фактуры должны соответствовать формату, утвержденному Приказом ФНС России от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970@. Этот формат вступил в силу с 09.02.2024. До 01.04.2025 года разрешено использовать как новый формат версии 5.02, так и старый формат версии 5.01. С 01.04.2025 года будет применяться только новый формат версии 5.02.
Корректировочный счет-фактура
Изменения также коснулись формы корректировочного счета-фактуры. ФНС РФ рекомендует при использовании текущего формата корректировочного счета-фактуры, утвержденного приказом ФНС от 12.10.2020 № ЕД-7-26/736@, отражать сведения о стоимости товаров, подлежащих прослеживаемости, без НДС, в рублях в соответствующих элементах xsd-схемы. В частности, изменена длина формата элемента «Идентификатор» с T(1-50) на T(1-100) таблицы 5.13 «Информационное поле события (факта хозяйственной жизни) 2 (ИнфПолФХЖ2)».
Порядок выставления счета-фактуры
Счет-фактуру необходимо выставлять в течение 5 календарных дней с даты отгрузки товаров, работ или услуг. Для непрерывной долгосрочной поставки можно оформлять один счет-фактуру на всю продукцию, отгруженную за месяц, который должен быть выставлен не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим календарным месяцем или кварталом.
Особенности для прослеживаемых товаров
Счета-фактуры на прослеживаемые товары, включая корректировочные, оформляются в электронном виде и отправляются через оператора электронного документооборота. В некоторых случаях можно составить счет-фактуру в бумажном формате, но это должно быть обосновано в соответствии с п. 1.1, 6 ст. 169 НК РФ. Сведения о прослеживаемости необходимо отражать в графах 11-14 счета-фактуры.
Переходный период
До 01.04.2025 года налогоплательщики вправе применять как новые электронные форматы счета-фактуры (УПД), так и старые. Оба варианта будут признаны налоговыми органами основанием для принятия НДС к вычету, если выполнены все необходимые требования.
Ошибки в счетах-фактурах
Ошибки в счетах-фактурах признаются существенными, если они могут стать причиной отказа в вычете НДС. К таким ошибкам относятся те, которые не позволяют налоговым органам идентифицировать продавца или покупателя, например, ошибки в наименовании, адресе и ИНН.
UPD: ФНС пояснила, что вычет по НДС не зависит от показателя из графы 14 счета-фактуры
В счет-фактуру добавили графу, в которой можно указать цену прослеживаемого товара без НДС. Налоговики уточнили, что показатель этой графы не влияет на базу по НДС. Его отсутствие в счете-фактуре поставщика не означает отказ в вычете у покупателя.
