ФНС выпустила методические рекомендации, которые помогут бизнесу, применяющему УСН, исчислять и уплачивать налог на добавленную стоимость по договорам, заключенным до 1 января 2025 года.
Если покупатель переведет продавцу аванс до 1 января 2025 года, а сама поставка товара будет после этой даты, то НДС с аванса исчислять не нужно. НДС будет исчисляться в общем порядке — в момент отгрузки в счет аванса. Сумму НДС, которая вошла в состав авансового платежа, полученного до 1 января, не учитывают в доходах для целей НДС.
Учет авансового платежа без НДС
В ситуациях, когда покупатель перевел продавцу аванс до 1 января без учета НДС, не согласился внести изменения в договор и не доплатил поставщику сумму НДС. В этом случае при продаже товаров нужно исходить из того, что цена договора конечная, и НДС исчисляется по расчетной налоговой ставке. Например, если используется ставка 5%, то расчет производится по формуле 5/105 или для ставки 7% - 7/107%.
Пример расчета НДС
Рассмотрим пример: компания на УСН в 3 квартале 2024 года получила аванс в 100 рублей без НДС в счет будущей поставки, которая запланирована на 2 квартал 2025 года. Цена товара по договору — 100 рублей. Товар отгрузили 1 апреля 2025 года без изменения цены. В таком случае НДС за 2 квартал нужно считать так: (100 х 5%) : 105 = 4,76 рубля. Полученная сумма налога подлежит уплате в бюджет.
Уточненная декларация
Если аванс был получен без учета НДС, налогоплательщик может подать уточненную декларацию по УСН и исключить НДС из суммы доходов. Например, если подать уточненную декларацию по УСН за 2024 год, то из налоговой базы можно исключить доход в размере 4,76 рубля, который был включен в авансовый платеж.
