Персонифицированная отчетность — это форма ЕФС-1, которую необходимо предоставлять в Социальный Фонд России. Персонифицированные сведения — это сведения по форме, утвержденной приказом ФНС России. Их нужно подавать в налоговый орган.
Персонифицированная отчетность
Для плательщиков налога на профессиональный доход (НПД), или самозанятых лиц, может возникнуть необходимость подачи только подраздела 1.1 раздела 1 формы ЕФС-1 (Сведения о трудовой деятельности).
Остальные подразделы указанной формы заполняются в отношении только тех лиц, которые работают по трудовому договору. С самозанятыми же лицами трудовые договоры не заключаются (ч. 7 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, далее – Закон № 422-ФЗ).
Сведения о трудовой деятельности подаются на застрахованных лиц, с которыми заключены договоры гражданско-правового характера (ГПД) на выполнение работ или оказание услуг (п. 4, 5 Порядка заполнения формы ЕФС-1, утв. приказом СФР от 17.11.2023 № 2281). Однако, самозанятые лица не рассматриваются как застрахованные лица (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ).
Статус самозанятого лица подтверждается чеком, сформированным в приложении «Мой налог», который направляется заказчику (покупателю) и в налоговый орган (ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Если самозанятый гражданин выдал такой чек, он не считается застрахованным лицом, и на его вознаграждение не начисляются страховые взносы. Следовательно, сведения о трудовой деятельности по нему не подаются.
Если же чек не сформирован, то на выплаты физическому лицу необходимо начислить страховые взносы, и подать сведения о трудовой деятельности с указанием мероприятий «НАЧАЛО ДОГОВОРА ГПХ» и «ОКОНЧАНИЕ ДОГОВОРА ГПХ» (см. письмо СФР от 20.09.2024 № 19-20/44771).
Для мероприятия «НАЧАЛО ДОГОВОРА ГПХ» в графах 2 и 9 подраздела 1.1 раздела 1 формы ЕФС-1 необходимо указать дату начала договора. Кроме того, рекомендуется регулярно проверять статус исполнителя как самозанятого на сайте ФНС России, используя специальный сервис по ИНН.
Если статус самозанятого утрачен, целесообразно заключить с исполнителем новый договор. Согласно п. 1 ст. 451 ГК РФ, существенное изменение обстоятельств, из которых стороны исходили при заключении договора, является основанием для его изменения или расторжения.
Минтруд России считает, что обстоятельства, связанные с возникновением или прекращением обязанности по уплате страховых взносов, относятся к таким (письмо от 04.04.2023 № 14-1/10/В-4784).
В договоре или в дополнительном соглашении к нему следует указать, что при утрате исполнителем статуса самозанятого договор прекращает свое действие.
При заключении нового договора с лицом, ранее применявшим НПД, необходимо представить сведения о трудовой деятельности не позднее рабочего дня, следующего за днем его заключения (пп. 5 п. 2, п. 6 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).
Персонифицированные сведения
Персонифицированные сведения подаются на застрахованных физических лиц (п. 3.1 Порядка заполнения формы, утв. приказом СФР от 17.11.2023 № 2281). Плательщики НПД, выдавшие чек, не являются застрахованными лицами, поэтому персонифицированные сведения на них не формируются.
Если самозанятый гражданин не выдал чек, то он не подтвердил свой статус, и в отношении него необходимо подать отчетность.
Персонифицированные сведения необходимо представлять ежемесячно не позднее 25-го числа (п. 7 ст. 431 НК РФ). Если по состоянию на 25-е число от самозанятого лица не получен чек, сведения в отношении него должны быть включены в состав персонифицированных сведений.
На самозанятых лиц, которые не предоставили чек, необходимо также сдавать расчет по страховым взносам и отчетность по форме 6-НДФЛ.
