ФНС РФ внесла ясность в правила заполнения строки 5а счета-фактуры и одобрила пример заполнения строки от 1С.
В письме от 14.11.2024 № ЗГ-2-3/17077@ ведомство напомнило, что согласно требованиям статьи 169 НК РФ в счете-фактуре должны быть указаны, в том числе реквизиты, позволяющие идентифицировать документ об отгрузке товаров (о выполнении работ, об оказании услуг), о передаче имущественных прав.
С 1 октября 2024 года вступила в силу новая редакция правил заполнения счета-фактуры, утвержденная постановлением Правительства РФ от 16.08.2024 № 1096. Она предусматривает указание в строке 5а счета-фактуры наименования, номера (при наличии) и даты документа об отгрузке товаров (работ, услуг), на основании которого выставлен этот счет-фактура. В случае выставления счета-фактуры на основании нескольких документов в этой строке указываются наименования, номера (при наличии) и даты таких документов через «;» (точку с запятой).
Статья 9 Закона о бухучете (от 06.12.2011 № 402-ФЗ) содержит перечень обязательных реквизитов, которые должны содержать первичные учетные документы. Этот перечень содержит, в том числе наименование документа.
При составлении бумажного счета-фактуры (а также при визуализации электронного счета-фактура) после названия строки 5а «Документ об отгрузке» сразу следует указывать реквизиты первичного учетного документа (название документа об отгрузке товаров/работ/услуг, его номер и дату либо названия, номера и даты таких документов). Включать в эту стоку слова «наименование» не требуется.
ФНС подтвердила правильность заполнения строки 5а в учетных решениях 1С, когда указывается один из следующих вариантов:
- «Документ об отгрузке: Товарная накладная № 55 от 05.10.2024 (5а)»;
- «Документ об отгрузке: Универсальный передаточный документ № 70 от 07.10.2024 (5а)»;
- «Документ об отгрузке: Товарная накладная № 55 от 05.10.2024; Товарная накладная № 61 от 06.10.2024 (5а)».
