Приказом ФНС России от 02.10.2024 №ЕД-7-3/830@ утверждена новая форма декларации по налогу на прибыль, порядок ее заполнения, а также формат представления в электронном виде.
Новая форма декларации применяется с первого отчетного периода за 2025 год (с 1-го квартала 2025 года) для организаций с отчетными периодами квартал, полугодие, 9 месяцев. А с января 2025 года – для организаций с отчетными периодами месяц, два месяца и т. д.
Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, новая форма декларации применяется с первого отчетного периода 2026 года.
В основных разделах и листах декларации произошли следующие изменения.
Раздел 1
В подраздел 1.1 раздела 1 добавлена новая строка 056, по которой следует указывать КПП по месту нахождения организации (обособленного подразделения). Эту строку следует заполнять при указании суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ.
Аналогичные сведения следует указывать также в подразделе 1.2 раздела 1 по строке 206.
Изменен подраздел 1.3 раздела 1 (в нем отражается сумма налога, подлежащая уплате с отдельных видов доходов). Сумма налога, отражаемая в этом подразделе с доходов в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, теперь должна разбиваться по трем срокам уплаты (строки 040–060).
Например, для отчетного периода «Первый квартал» первый срок уплаты – 28 февраля, второй срок уплаты – 28 марта, третий срок уплаты – 28 апреля.
Кроме того, подраздел дополнен строкой 070. В этой строке отражается сумма налога, подлежащая уплате по итогам отчетного периода (по сроку 28 апреля, 28 июля, 28 октября), а также по итогам налогового периода (по сроку 28 марта следующего года).
Лист 02 и приложения к нему
При заполнении листа 02 декларации организации должны указывать код «Признак налогоплательщика». Он позволяет определить, к какой категории налогоплательщиков относится организация, заполняющая лист 02 декларации и приложения к нему. В коды внесены изменения. Так, исключен код 13 (для организаций с туристско-рекреационной деятельностью).
Добавлены следующие коды:
- для организаций, предоставляющих права использования результатов интеллектуальной деятельности – код 20;
- для организаций по производству аммиака и водорода – код 21;
- для малых технологических компаний – код 22. Эти же коды добавлены в Приложение №5 к листу 02.
Из формы листа 02 (а также из других приложений к листу 02) исключены строки, по которым организации, владеющие лицензиями на пользование участками с морскими месторождениями углеводородного сырья, указывали серию, номер и вид лицензии.
Из листа 02 исключена строка 140, по которой указывалась общая ставка налога на прибыль. При этом в лист 02 добавлены новые строки 370 и 390. Их должны заполнять отделения иностранных организаций. По строке 370 указывается налоговая база при осуществлении деятельности подготовительного и вспомогательного характера в пользу третьих лиц. По строке 390 отражаются расходы в рамках этой деятельности.
Приложение №1 получило новое название – «Состав доходов налогоплательщика». По отдельным строкам в Приложении №1 к листу 02 теперь нужно указывать учтенные в составе внереализационных доходов:
- штрафы, пени и (или) иные санкции за нарушение договорных или долговых обязательств, а также суммы возмещения причиненного ущерба (строка 104);
- доходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида (строка 108);
- доходы в виде положительной курсовой разницы (строка 109).
Из Приложения исключены строки 200–203, а также строки 210 и 220, по которым отражалась налоговая база в отношении доходов от участия в инвестиционном товариществе. Для отражения таких доходов введена строка 107.
Приложение №2 теперь называется «Состав расходов налогоплательщика». Теперь в Приложении не должны отдельно отражать косвенные расходы организации, использующие труд инвалидов, и общественные организации инвалидов (строки 045 и 046). Также из Приложения №2 исключены строки для отражения расходов на приобретение земельных участков по ст. 264.1 НК РФ (строки 047–051).
В Приложение №2 включена строка для отражения расходов на приобретение прав на использование программ для ЭВМ и др. с применением повышающего коэффициента 2 (строка 045). Кроме того, предусмотрена строка 047 для отражения иностранными организациями косвенных расходов, относящихся к деятельности постоянного представительства (отделения).
По отдельным строкам в Приложении №2 к листу 02 нужно будет указывать учтенные в составе внереализационных расходов:
- суммы процентов по задолженности, признаваемой контролируемой (строка 202);
- расходы в виде части убытка от участия в инвестиционном товариществе (строка 207);
- расходы в виде отрицательной курсовой разницы (строка 208).
Из листа 02 декларации исключены Приложения №6, 6а и 6б. Они предназначалась для консолидированной группы налогоплательщиков.
Приложение №7 к листу 02 (предназначено для расчета инвестиционного налогового вычета) дополнено разделом «Д». Этот раздел предназначен для расчета федерального инвестиционного налогового вычета.
Приказ вступит в силу с 29.01.2025.
Новая форма декларации будет доступна в учетных решениях «1С:Предприятия 8» с выходом ближайших релизов.
