С 1 января 2025 года вступил в силу туристический налог, который заменил курортный сбор. В связи с этим, ФНС России утвердила форму декларации и разъяснила правила определения налоговой базы по туристическому налогу.
Декларация и порядок ее заполнения
Приказом от 05.11.2024 № ЕД-7-3/992@ ФНС России утвердила форму декларации и формат ее представления в электронной форме. Согласно этому документу, декларация состоит из:
- титульного листа;
- раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;
- раздела 2 «Сведения об объектах налогообложения и расчет суммы налога».
При заполнении декларации организации указывают свое полное наименование, ИНН (КПП). Физлица и ИП заполняют ФИО и сведения о себе (дату рождения, код вида документа, удостоверяющего личность, его серию и номер). Персональные данные можно не заполнять, если в декларации указать свой ИНН.
В разделе 1 указывается сумма налога к уплате в бюджет по объектам размещения в каждом муниципальном образовании. Для этого в строке 010 «Код по ОКТМО» указывают соответствующий код муниципального образования, а в строке 020 — сумму налога. Если налог рассчитывается в отношении нескольких средств размещения, относящихся к одному ОКТМО, сумма налога к уплате суммируется по одному коду ОКТМО.
Раздел 2 декларации заполняют отдельно в отношении каждого средства размещения, то есть количество заполненных разделов будет соответствовать количеству объектов. Для каждого средства размещения нужно указать адрес, название и код категории: 0 – без звезд, 1 – одна звезда и т. д.
В этом же разделе рассчитывают сумму налога за квартал по каждому объекту без учета туристического налога и НДС. Для этого указывают ставку налога, налоговую базу для исчисления туристического налога. Кроме того, указывается количество льготных категорий лиц (п. 2 и 3 ст. 418.4 НК РФ), предоставивших документ для освобождения от налога.
Подача декларации
Срок сдачи декларации — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Декларацию подают в ИФНС по месту фактического нахождения объекта, в котором размещаются физлица (п. 1 ст. 418.9 НК РФ). Представить декларацию в ИФНС можно на бумаге лично, по почте или в электронном виде по ТКС.
При наличии нескольких объектов размещения в муниципальном образовании (в городах федерального значения или на федеральной территории «Сириус»), которые относятся к разным налоговым инспекциям, налогоплательщик вправе выбрать одну инспекцию для подачи декларации (п. 2 ст. 418.9 НК РФ). Для этого нужно однократно направить соответствующее уведомление в выбранную инспекцию не позднее 30 рабочих дней до срока представления декларации (п. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 418.9 НК РФ). Форму, формат и порядок представления уведомления ФНС России утвердила приказом 05.11.2024 № ЕД-7-3/993@ (далее – Приказ). При заполнении уведомления нужно указать:
- код выбранной ИФНС, куда будет отчитываться налогоплательщик;
- полное наименование организации, Ф. И. О. физлица (предпринимателя);
- ИНН (КПП) организации, физлица (ИП);
- дату рождения, код вида документа, удостоверяющего личность, его серию и номер. Эти персональные данные можно не заполнять, если в уведомлении указать свой ИНН или Единый регистрационный номер (ЕРН);
- номер телефона.
Уведомление можно представить лично, направить на бумаге по почте или в электронном виде по ТКС (приложение № 2 к Приказу).
Расчет налоговой базы
согласно статье 418.4 НК РФ, налоговая база по туристическому налогу определяется как стоимость оказываемой услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средстве размещения (его части) без учета сумм НДС и самого туристического налога.
Сумма туристического налога исчисляется как процентная доля (по принятой местными властями ставке) налоговой базы применительно к услуге по временному проживанию в момент осуществления полного расчета с постояльцем.
Соответственно, при определении налоговой базы в целях исчисления туристического налога, из стоимости услуг по предоставлению мест для временного проживания исключается сумма НДС и сумма туристического налога.
Пример
С 1 января 2025 года стоимость услуг по временному проживанию в гостинице составляет 2 400 рублей в сутки, в том числе НДС 20% — 400 рублей, а ставка туристического налога на I квартал 2025 года установлена в размере 1%.
Налоговая база для исчисления туристического налога определяется следующим образом:
- 2 400 - 400 = 2 000 рублей — стоимость услуг без учета НДС;
Учитывая, что сумма туристического налога не определена, то сумма налога (налоговая база) будет определена расчетным методом:
- 2 000 х 1 / 101 = 19,8 — сумма туристического налога.
Таким образом, налоговая база для исчисления туристического налога составляет 1 980,2 руб. (2 400 - 400 - 19,8 = 1 980,2).
Туристический налог в 1С:Бухгалтерии 8
В программе 1С:Бухгалтерия 8, начиная с версии 3.0.167 поддержан учет туристического налога.
Подробнее о нововведениях, связанных с курортным сбором, мы рассказали в этой статье — В закон о туристическом налоге внесены изменения
О том, как правильно отражать налог в кассовом чеке и что делать, если гостиница размещает гостей бесплатно, мы рассказали в этой статье — Как туристический налог повлияет на гостиницы в 2025 году
