Согласно законопроекту от 29.09.2025 № 1026190-8, с 2026 года организации и предприниматели на УСН будут признаваться плательщиками НДС, если их доход по итогам 2025 года превысил лимит в 10 млн руб.
При этом упрощенец, который не освобожден от НДС, вправе выбрать, по какой ставке уплачивать НДС с реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав. Это может быть общая ставка НДС 20 (10) % или пониженная ставка 5 (7) %.
Поэтому в договорах, которые организация будет заключать с 1 января 2026 года, ставка НДС будет указываться в общем порядке. Например, можно обозначить следующим образом: «Стоимость в руб., в том числе НДС» или «Стоимость в руб., в том числе НДС 5 %».
По договорам, которые заключены до 1 января 2026 года, необходимо учитывать следующее. Рассчитывать НДС упрощенцы будут по правилам, установленным гл. 21 НК РФ. Так, НДС исчисляется на дату отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг (п. 1 ст. 167 НК РФ). Если договором предусмотрена предоплата, рассчитывать НДС необходимо как на дату получения предоплаты, так и на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). Если оплата происходит после отгрузки, то НДС исчисляется только один раз в момент отгрузки. При дальнейшей оплате НДС не исчисляется.
Предоплата до 01.01.2026, но отгрузка будет после
Поскольку до 01.01.2026 организация на УСН освобождена от уплаты НДС, платить его с предоплаты, полученной до указанной даты, не нужно. При последующей отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в 2026 году требуется исчислить НДС (п. 1 ст. 167 НК РФ).
Если покупатель не согласится внести изменения в договор и доплатить продавцу сумму НДС, то при отгрузке в 2026 году необходимо исходить из того, что цена договора включает НДС. Следовательно, для расчета суммы НДС применяется расчетная ставка 5/105. При этом если покупатель в 2026 году доплатит необходимую сумму до момента отгрузки товара, то в бюджет НДС продавцу уплачивать не нужно. При отгрузке НДС будет рассчитываться по ставке 5 %.
Отгрузка до 01.01.2026, но оплата будет после
Поскольку в 2025 году организация освобождена от обязанностей плательщика НДС, то при реализации товаров (работ, услуг) в 2025 году платить НДС упрощенцу не нужно. При получении оплаты от покупателя в 2026 году платить НДС продавцу также не потребуется (п. 1 ст. 167 НК РФ, письмо Минфина России от 03.10.2024 № 03-07-11/95799).
Отгрузка и оплата в 2026 году
По отгрузкам товаров (работ, услуг), которые произведены с 01.01.2026, когда организация станет плательщиком НДС, необходимо исчислять НДС. Если договором предусмотрена предоплата, то рассчитать НДС необходимо как при получении предоплаты, так и при отгрузке товаров, работ, услуг (п. 1 ст. 167 НК РФ).
В случае если договором предоплата не предусмотрена, НДС продавец исчисляет только на дату отгрузки. При последующей оплате исчислять НДС продавцу не требуется.
