Минфин России в письме от 03.02.2026 № 03-07-08/7505 разъяснил порядок применения ставок НДС при оказании транспортно-экспедиционных услуг. Разберем, в каких случаях применяется нулевая ставка, а когда — общая.
Когда действует ставка НДС 0%
Транспортно-экспедиционные услуги облагаются НДС по ставке 0%, если они оказываются в рамках организации международной перевозки товаров — то есть когда пункт отправления или назначения находится за пределами территории РФ (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ).
Под международной перевозкой понимается перемещение товара, при котором он фактически ввозится в Россию или вывозится из неё. Именно наличие международного маршрута является ключевым условием для применения нулевой ставки.
Когда нулевая ставка не применяется
Из указанного правила есть прямое исключение (абз. 6–8 пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Нулевая ставка не распространяется на транспортно-экспедиционные услуги, если одновременно выполняются два условия:
- перевозка осуществляется между пунктами на территории РФ — то есть в рамках внутреннего маршрута;
- организация или ИП не указана в транспортных, товаросопроводительных и иных документах, подтверждающих вывоз или ввоз товаров, в качестве одного из перевозчиков.
Проще говоря: если экспедитор работает не на всем маршруте, а только на части пути по территории России — уже после пересечения границы, — оснований для нулевой ставки нет.
Пример: ввоз товара и перевозка по России
Рассмотрим типичную ситуацию. Товар импортирован в Россию. Далее его нужно доставить до склада заказчика по территории РФ. Экспедитор организует эту внутреннюю перевозку.
В таком случае транспортно-экспедиционные услуги облагаются НДС по общей ставке 22% (до 01.01.2026 действовала ставка 20%).
Итоговое правило
| Ситуация | Ставка НДС |
|---|---|
| Организация перевозки на всем международном маршруте | 0% |
| Перевозка только по территории РФ, экспедитор не указан в документах как перевозчик | 22% |
| Импортированный товар: перевозка по России после ввоза | 22% |
Источник: its.1c.ru
