В Госдуму внесен законопроект № 617-9. Он предлагает объединить большинство доходов физических лиц в одну совокупность налоговых баз и облагать ее по шкале НДФЛ от 13 до 22%. Комитет по бюджету и налогам рекомендовал принять документ в первом чтении, рассмотрение в палате запланировано на 29 октября 2026 года. Разберем, кого это коснется, как будет считаться налог и когда новые правила могут заработать.
Сейчас пятиступенчатая шкала применяется в основном к доходам по трудовым и гражданско-правовым договорам. Остальные доходы резидентов облагаются по более мягкой двухступенчатой шкале: 13 и 15%. Законопроект убирает это различие. Все основные виды доходов резидента предлагается объединить в совокупность налоговых баз, и ставка будет определяться по их общему размеру.
Действующие ставки НДФЛ для резидентов
По п. 1 ст. 224 НК РФ для большинства доходов резидентов действует прогрессивная шкала:
| Доход за год | Ставка НДФЛ |
|---|---|
| До 2,4 млн руб. (включительно) | 13% |
| Свыше 2,4 млн и до 5 млн руб. (включительно) | 15% |
| Свыше 5 млн и до 20 млн руб. (включительно) | 18% |
| Свыше 20 млн и до 50 млн руб. (включительно) | 20% |
| Свыше 50 млн руб. | 22% |
Эти ставки сейчас применяются к доходам, перечисленным в п. 2.1 ст. 210 НК РФ:
- выигрышам участников азартных игр и лотерей (с учетом ст. 214.7 НК РФ);
- доходам участников инвестиционного товарищества (с учетом ст. 214.5 НК РФ);
- прибыли контролируемой иностранной компании;
- доходам в виде цифровой валюты, полученной в результате майнинга;
- иным доходам резидентов, включая доходы по трудовым и гражданско-правовым договорам. Эти доходы названы основной налоговой базой.
Какие доходы добавят в общую шкалу
Законопроект предлагает включить в налоговую базу, облагаемую по ставкам от 13 до 22%, такие доходы:
- от продажи имущества (кроме ценных бумаг и цифровой валюты) и долей в нем, а также в виде стоимости имущества, полученного в дар;
- выплаты по договорам страхования;
- выплаты по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;
- выплаты по договорам долгосрочных сбережений;
- доходы по операциям с цифровыми финансовыми активами и цифровыми правами, которые одновременно включают цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права;
- выплаты по цифровым финансовым активам, не связанные с их выкупом, если решением о выпуске предусмотрен доход в сумме, равной дивидендам эмитента;
- доходы от долевого участия, в том числе дивиденды;
- доходы по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, а также материальная выгода от их приобретения, если не предусмотрено иное;
- материальная выгода от приобретения долей участия в уставном капитале российских организаций и доходы от их реализации, если иное не установлено пунктом;
- доходы от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, акций, облигаций и инвестиционных паев, указанных в п. 17.2 и 17.2-1 ст. 217 НК РФ;
- доходы по операциям РЕПО с ценными бумагами и по операциям займа ценными бумагами;
- доходы по операциям с ценными бумагами и производными инструментами на индивидуальном инвестиционном счете, открытом по Федеральному закону от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»;
- проценты по вкладам (остаткам на счетах) в банках на территории РФ;
- доходы от приобретения, продажи и иного выбытия цифровой валюты.
Таким образом, законопроект предлагает отменить двухступенчатую шкалу (13 и 15%) для большинства доходов резидентов. Исключение сделано для доходов участников СВО, а также для районных коэффициентов и северных надбавок. Они, как и прежде, будут облагаться по ставке 13% при доходе до 5 млн руб. и 15% при доходе свыше 5 млн руб.
Как будет считаться налог
Каждая налоговая база по-прежнему рассчитывается отдельно, с применением вычетов и освобождений, если они предусмотрены. Но ставка определяется по совокупности всех баз. Повышенная ставка при этом применяется не ко всему доходу, а только к той его части, которая превышает порог.
Пример: у физического лица за год совокупный доход составил 6 млн руб. Налог рассчитывается так:
- с первых 2,4 млн руб. по ставке 13% получается 312 тыс. руб.;
- со следующих 2,6 млн руб. по ставке 15% получается 390 тыс. руб.;
- с оставшегося 1 млн руб. по ставке 18% получается 180 тыс. руб.
Итого 882 тыс. руб., средняя эффективная ставка около 14,7%.
Объединение баз имеет практическое следствие. По итогам года налоговая инспекция может доначислить НДФЛ из совокупности баз, в том числе по доходам, полученным от разных налоговых агентов. Налоговые агенты видят только свои выплаты и не знают, сколько человек получил в других местах. Поэтому граждане с несколькими источниками дохода могут получить уведомление о доплате.
Что изменится для нерезидентов
Законопроектом предусмотрено, что абз. 2 и 10 п. 3 ст. 224 НК РФ утрачивают силу. Сейчас они устанавливают ставку 15% для доходов нерезидентов в виде дивидендов и процентов по вкладам в российских банках. По новой редакции п. 2.2 ст. 210 НК РФ эти доходы войдут в базу, облагаемую по общей ставке 30%. Ставка для нерезидентов по этим видам дохода вырастет вдвое.
Когда изменения вступят в силу
Планируется, что закон вступит в силу через месяц после официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода (ч. 2 ст. 11 законопроекта). Налоговый период по НДФЛ равен календарному году. Поэтому, если закон опубликуют не позднее 1 декабря 2026 года, новые правила начнут действовать с 01.01.2027.
Пока это только законопроект. До принятия он может пройти правки во втором и третьем чтениях, а действующие правила остаются в силе. Когда закон будет принят, мы сообщим дополнительно.
