Правительство предлагает изменить порядок расчета и отчетности по НДФЛ: расширить льготы, добавить вычеты и уточнить правила подачи 6-НДФЛ. Большинство поправок планируют ввести с 01.01.2027. Разберем, что предлагает законопроект № 617-9 и кого это коснется.
Документ внесен в Госдуму 30.09.2026 и вносит многочисленные поправки в НК РФ. Срок представления поправок к нему истек 12.11.2026, а рассмотрение включено в календарь Думы на 19.11.2026.
Ранее мы рассказывали о расширении перечня доходов, которые будут облагаться по пятиступенчатой шкале (см. комментарий). Там же мы писали об изменениях в расчете НДФЛ с процентов по вкладам (см. комментарий). Теперь покажем остальные поправки к гл. 23 НК РФ.
Какие льготы и вычеты изменятся
| Тема | Что действует сейчас | Что предлагает законопроект |
|---|---|---|
| Выплата при рождении ребенка | Не облагается НДФЛ, если выплачена в течение года после рождения (усыновления, установления опеки) и не превышает 1 млн руб. на ребенка | Освобождение сохранится, если работодатель выплатит деньги в период отпуска по беременности и родам |
| Оплата лечения работников | Освобождение действует, если оплата идет из чистой прибыли | Требование об оплате из чистой прибыли исключат |
| Дарение имущественных прав | НДФЛ не возникает независимо от степени родства | Освобождение сохранится только для членов семьи и близких родственников |
| Вычет на детей у военнослужащих | Для иных работодателей беззаявительный порядок действует с 01.01.2025 | Порядок распространят на военнослужащих (служащих) |
| Вычет на лечение | Учитываются услуги, медикаменты и взносы по ДМС | Добавят медицинские изделия, которые используются при оказании услуги |
| Вычет на жилье | Учитываются расходы на приобретение жилья и проценты по кредитам | Добавят проценты по кредитам, полученным в банках исключительно для рефинансирования ипотеки |
Выплата при рождении ребенка
Сейчас от НДФЛ освобождается единовременная выплата при рождении, усыновлении (удочерении) ребенка или установлении опеки над ним. Условия такие: выплата произведена в течение первого года, а ее размер не превышает 1 млн руб. на каждого ребенка (абз. 7 п. 8 ст. 217 НК РФ).
Поправки (пп. «а» п. 31 ст. 2 законопроекта) закрепляют, что льгота действует и при выплате в период отпуска по беременности и родам. Аналогичную поправку предлагают для страховых взносов (см. комментарий).
Оплата работодателем медицинских услуг
Не облагаются НДФЛ суммы, которые работодатель заплатил за лечение и медицинское обслуживание:
- работников;
- их супругов, родителей и детей, в том числе усыновленных, и подопечных в возрасте до 18 лет;
- бывших работников, уволившихся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости (п. 10 ст. 217 НК РФ).
Сейчас льгота работает, если деньги остались после уплаты налога на прибыль, то есть оплата идет из чистой прибыли. Подпункт «б» п. 31 ст. 2 законопроекта убирает из нормы слова «и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций». Тогда освобождение можно будет применять и при оплате лечения из средств до налогообложения.
Доходы в виде дара
Законопроект ограничивает льготу по подаренным имущественным правам. Доход будет освобожден от налога, только если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками по Семейному кодексу РФ.
Сейчас при передаче имущественного права от одного физлица другому по договору дарения облагаемого дохода не возникает, и степень родства не важна. Доход появляется позже, когда физлицо получает деньги, имущество или имущественные права при погашении права, полученного в дар (п. 18.1 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 26.05.2022 № 03-04-05/49294).
Продажа недвижимости
Доход от продажи недвижимости не облагается НДФЛ, если объект находился в собственности не меньше минимального срока по НК РФ. Подпункт «а» п. 32 законопроекта уточняет, как считать этот срок, если договор купли-продажи расторгли и недвижимость вернулась к продавцу.
Поправка касается случаев, когда договор расторгнут из-за отказа покупателю в выплате за счет бюджетных средств. Это, например, жилищная субсидия или материнский капитал. В непрерывный срок владения тогда включат период с даты первоначального приобретения до даты отчуждения по расторгнутому договору.
Вычет на детей для военнослужащих
Подпункт 33 ст. 2 законопроекта распространяет на военнослужащих (служащих) беззаявительный порядок предоставления стандартного вычета на детей. Налоговые агенты смогут применять вычет без заявления, если у них есть необходимые сведения. Для иных работодателей такой порядок действует с 01.01.2025.
Вычет на лечение и медикаменты
Подпункт 3 п. 1 ст. 219 НК РФ позволяет заявить вычет на медицинские услуги, медикаменты и взносы по договорам добровольного медицинского страхования. Согласно пп. «б» п. 34 ст. 2 законопроекта, в вычет войдут также медицинские изделия, которые использовались при оказании услуги. Это относится и к случаям, когда у клиники их нет, а договор обязывает пациента купить их за свой счет.
Такие расходы в справку включает медицинская организация или ИП. Она ориентируется на документы, которые налогоплательщик представил в подтверждение фактических затрат.
Вычет на жилье
Покупатели и застройщики жилья, а также земельных участков могут заявить вычет по расходам на приобретение, включая проценты по займам и кредитам (пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ). Подпункт 35 ст. 2 законопроекта добавляет в вычет проценты по кредитам, полученным в банках исключительно для рефинансирования ипотеки.
Ставка 35% для дивидендов на счет типа «С»
Подпункт «в» п. 38 ст. 2 законопроекта вводит ставку НДФЛ 35% для дивидендов, которые перечисляются на счет типа «С». Такой счет определен Указом Президента РФ от 05.03.2022 № 95 «О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами».
Как изменится отчетность по НДФЛ
Изменения затронут крупнейших налогоплательщиков и организации с обособленными подразделениями.
Крупнейшие налогоплательщики
Организации и ИП из категории крупнейших подают налоговую отчетность в ИФНС, где состоят на учете как крупнейшие (ст. 83 НК РФ). Однако гл. 23 НК РФ пока говорит лишь об отчетности по месту учета налогоплательщика. Законопроект закрепит и для НДФЛ порядок подачи отчетности по месту учета в качестве крупнейшего.
Обособленные подразделения и 6-НДФЛ
Сейчас российские организации с обособленными подразделениями вправе сдавать расчет 6-НДФЛ по работникам подразделений в ИФНС по месту их учета. Для этого нужно уведомить инспекцию не позднее 1 марта текущего года. Что меняется:
- налоговые агенты смогут отказаться от уведомления не позднее 1 марта текущего года;
- при изменении числа обособленных подразделений или других обстоятельств, влияющих на порядок подачи 6-НДФЛ, уведомление можно будет направить в течение месяца со дня их возникновения (сейчас такой срок не установлен);
- форму, формат и порядок подачи уведомлений утвердит ФНС России (пп. «в», «д» п. 46 ст. 2 законопроекта).
Когда изменения вступят в силу
Поправки планируют ввести с 01.01.2027. Бухгалтерам и кадровикам стоит заранее проверить, какие выплаты и вычеты в их организации попадают под изменения. Это нужно, чтобы вовремя обновить настройки учета и порядок подачи 6-НДФЛ. Когда закон будет принят, мы сообщим дополнительно.
