ФНС России выпустила приказ №ЕД-7-3/676@ от 26 сентября 2023 года, утверждающий форму декларации для нового разового налога на сверхприбыль.
Исчислять и уплачивать налог на сверхприбыль обязаны организации, которые указаны в Законе №414-ФЗ (Подробнее в статье). Они должны подать в налоговый орган декларацию в отношении этого налога не позднее 25 января 2024 года, а уплатить не позднее 29 января 2024 года.
Структура декларации
Декларация состоит из:
- Титульного листа;
- Раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате»;
- Раздела 2 «Расчет суммы налога»;
- Раздела 2.1 «Балансовая стоимость активов»;
- Раздела 3 «Сведения о реорганизации».
Титульный лист и Разделы 1 и 2 заполняют все плательщики налога на сверхприбыль.
Раздел 2.1 заполняют организации, чья налоговая база по налогу на сверхприбыль превысит половину исчисленной прибыли за 2022 год. Такие организации определяют налоговую базу с учетом величины балансовой стоимости активов за 2018, 2019, 2021 и 2022 годы. Если в результате специального расчета показатель прибыли окажется меньше показателя, характеризующего балансовую стоимость активов, то налоговая база для расчета налога на сверхприбыль признается равной половине прибыли за 2022 год.
Раздел 3 заполняют только российские организации, указанные в ч. 1 ст. 2 Закона № 414-ФЗ, которые созданы в результате реорганизации или реорганизованы в форме присоединения при соблюдении ряда условий.
Общие требования по заполнению декларации
При заполнении декларации необходимо учитывать следующее:
- Стоимостные показатели указываются в полных рублях. При этом значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля;
- Страницы декларации должны иметь сквозную нумерацию с титульного листа (страница 001). Порядковый номер страницы записывается слева направо с первого (левого) знако-места. Например, для первой страницы – "001", для третьей – "003";
- Заполнить декларацию можно с помощью программного обеспечения или вручную. При заполнении с помощью ПО используется шрифт Courier New высотой 16-18 пунктов. Вручную декларация заполняется черными, синими или фиолетовыми чернилами;
- Исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства не допускается. Также невозможна двусторонняя печать декларации на бумажном носителе и скрепление листов, приводящее к порче бумажного носителя;
- Каждому показателю соответствует одно поле из определенного количества знако-мест. В каждом поле указывается только один показатель.
Декларация может быть представлена в ИФНС лично или через представителя. Она может быть направлена через почту с описью вложения или в электронной форме с применением УКЭП.
