ФНС подготовила разъяснения по применению закона № 176-ФЗ от 12.07.2024. Также рекомендуем ознакомиться с разъяснениями Минфина и Памяткой по подготовке к Налоговой реформе:
- Памятка по подготовке к Налоговой реформе 2025
- Разъяснения Минфина по применению ставок НДС для упрощенцев
С 1 января 2025 года организации и ИП, использующие упрощенную систему налогообложения (УСН), обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость (НДС). Если доход за 2024 год не превышает 60 млн рублей, освобождение от уплаты НДС предоставляется автоматически. В таком случае налогоплательщики не подают декларации по НДС, а счета-фактуры выставляют с отметкой «Без налога (НДС)». Обязанность уведомлять налоговую инспекцию об освобождении отсутствует, однако требуется вести книгу продаж.
При превышении дохода в 60 млн рублей с начала следующего месяца необходимо уплачивать НДС. Вводятся несколько вариантов ставок:
- Ставка НДС 5% применяется, если доход за 2024 год превышает 60 млн рублей, но не достигает 250 млн рублей. В этом случае входящий НДС включается в стоимость товаров, работ, услуг.
- Если доход превышает 250 млн рублей, ставка НДС увеличивается до 7% и остается такой до тех пор, пока доход не превысит 450 млн рублей.
- При достижении дохода выше 450 млн рублей применяется ставка 20%.
Переход на ставки 5% и 7% предполагает их применение в течение 12 кварталов подряд, если не утрачивается право на пониженную ставку. При этом отсутствует возможность налоговых вычетов по НДС.
Отдельные операции, такие как ввоз товаров в Россию или выступление в роли налогового агента, облагаются НДС по другим ставкам, предусмотренным законодательством, например, 0%. В этих случаях налогоплательщики обязаны выставлять счета-фактуры и сдавать декларации по НДС.
Декларации по НДС сдаются в электронном виде не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Уплата НДС производится равными частями в течение трех месяцев после завершения квартала, а предельный срок оплаты — 28-е число каждого месяца.
Эти нововведения требуют внимательного учета доходов, правильного выбора и применения ставок НДС, а также своевременной сдачи отчетности, чтобы избежать налоговых нарушений.
