Ведение книг покупок и продаж — одна из базовых обязанностей всех плательщиков НДС в России. Эти регистры налогового учета позволяют корректно определить сумму налога, подлежащую уплате или вычету, а также безошибочно заполнить декларацию.
Сверка помогает избежать ошибок и претензий от налоговой при камеральной проверке деклараций. В этой статье рассмотрим порядок проведения сверок по НДС.
Что такое книга покупок и книга продаж
Книга покупок и книга продаж — это регистры налогового учета по НДС. Их ведут все плательщики НДС, чтобы правильно рассчитать налог и заполнить декларацию. Правила работы с книгами строго регулируются постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 №1137.
-
Книга покупок фиксирует все входящие счета-фактуры — от поставщиков товаров, работ и услуг, на уплаченные авансы, а также корректировочные счета-фактуры на уменьшение суммы НДС. Информация из книги покупок служит основой для определения суммы НДС к вычету и отражается в разделе 8 декларации по НДС. Если счет-фактура не внесен в книгу покупок, право на вычет по нему налогоплательщик теряет.
-
Книга продаж содержит сведения обо всех выставленных счетах-фактурах при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг, а также на полученные авансы и корректировочные счета-фактуры на увеличение суммы НДС. Эти данные попадают в раздел 9 декларации по НДС.
Когда и зачем проводить сверку с контрагентами
Рекомендуется проводить сверку с контрагентами ежеквартально — перед сдачей декларации. Это позволит своевременно выявить расхождения и избежать претензий со стороны налоговой инспекции.
Также при камеральной проверке налоговые органы автоматически сопоставляют данные из разделов 8 и 9 деклараций по НДС разных налогоплательщиков. Любые несоответствия вызывают требования пояснений, независимо от вашей уверенности в корректности собственных документов, поэтому сверку лучше проводить заранее самостоятельно.
Как проводить сверку по НДС
1. Сформируйте реестр счетов-фактур
В учетной программе выгружаются реестры в разрезе контрагентов по поставщикам (для книги покупок) и покупателям (для книги продаж).
В реестре указываются номер и дата счета-фактуры, ИНН и КПП контрагента, сумма счета и сумма НДС.
2. Направьте запрос контрагентам
Можно направить письмо с указанием реквизитов счетов-фактур или запросить реестр выставленных/полученных счетов-фактур за период.
3. Сравните полученные данные
Проверьте совпадение номеров, дат, сумм счетов-фактур, ставок НДС, ИНН/наименований сторон и периодов отражения документа в декларации у вас и у контрагентов.
4. Выявите и проанализируйте расхождения
Обратите внимание на распространенные ошибки: отсутствие счета-фактуры у одной из сторон, различия в реквизитах или суммах, ошибки в ИНН, разные периоды отражения счет-фактур в декларациях.
5. Исправьте несоответствия
Потребуйте у контрагента исправленный счет-фактуру, если ошибка на его стороне, либо сами оформите корректировки по необходимости и внесите исправления в учет и налоговые регистры НДС.
Если вы работаете в программах 1С:Бухгалтерия, 1С:Розница или 1С:Управление нашей фирмой, вы можете проводить сверку документов автоматически с помощью сервиса 1С:Сверка 2.0.
Сервис в в фоновом режиме получает данные, сверяет их и уведомляет вас о результатах. Наглядный отчет в программе 1С покажет пары документов с обнаруженными расхождениями: даты, номера документов, суммы и НДС.
1С:Сверка 2.0 предоставляется бесплатно в программах на официальной поддержке. Подробнее о сервисе можно узнать здесь.
К каким последствиям приводят расхождения
-
ФНС потребует пояснений: налоговая инспекция запросит объяснения либо уточненную декларацию, если обнаружит, что счет-фактура фигурирует только в книге покупок у покупателя, но нет ее в книге продаж у продавца.
-
Отказ в вычете НДС: если покупатель не подтвердит правомерность вычета, придется уплатить налог плюс пени и штраф по ст.122 НК РФ (от 20% до 40% от суммы неправомерного вычета).
-
Претензии к продавцу: за неотражение счета-фактуры в книге продаж могут последовать доначисления по НДС, штрафы и возможная выездная проверка.
При получении требования от ФНС сразу организуйте сверку с контрагентом, подготовьте документы для обоснования позиции, при необходимости сдайте уточненную декларацию.
