Напомним, что с 2026 года организации и ИП на УСН, чьи доходы за 2025 год превысили 20 млн руб., обязаны исчислять и уплачивать НДС. Подробнее об этом мы рассказали в статье: «Памятка по работе с НДС для упрощенцев в 2026 году».
В этой статье мы разберем, что делать с договорами, которые были заключены до 1 января 2026 года и продолжают действовать.
НДС по договорам, заключенным до 01.01.2026
Организации и ИП на УСН, освобожденные от НДС до 01.01.2026, не платят НДС с авансов, полученных ранее. Если покупатель отказался менять договор и доплачивать НДС, то при отгрузке в 2026 году цена считается включенной с НДС. Для расчета НДС используют ставку 22/122, 10/110 (при общей ставке) или 5/105, 7/107 (при льготной).
Пример
Упрощенец, не плативший НДС, в 3-м квартале 2025 года получил аванс за товары 200 руб. (без НДС). Цена по договору — 200 руб. Отгрузка произошла в мае 2026 года, цена осталась прежней. С 01.01.2026 он стал плательщиком НДС и выбрал ставку 5%. Покупатель не доплатил. Сумма НДС за 2-й квартал 2026 года — 9,52 руб. (200 × 5/105).
Если аванс и отгрузка в одном квартале, счет-фактуру выписывают только на отгрузку, НДС исчисляют разово. При частичной отгрузке счет-фактуру оформляют на неотгруженную часть аванса.
Если упрощенец с льготной ставкой 5 или 7% или освобожденный от НДС заключает договор и ожидает превышения лимитов доходов, лучше сразу прописать в договоре возможность доплаты НДС покупателем.
Вычет «входного» НДС по покупкам до 01.01.2026
Упрощенцы на «доходы минус расходы» с общей ставкой НДС 22 (10)% могут вычесть НДС по покупкам до 01.01.2026, если он не учтен в расходах по УСН. Условия стандартные: учет товаров (работ, услуг), счет-фактура, использование в облагаемой НДС деятельности (ст. 171, 172 НК РФ).
Упрощенцы с льготной ставкой 5 или 7% такой вычет не применяют. НДС включают в стоимость покупок и списывают в расходы по ст. 346.16 НК РФ.
Вычеты НДС при льготных ставках
Упрощенцы с НДС 5 или 7% не вычитают НДС по покупкам. Сумму налога добавляют к стоимости и учитывают в расходах при объекте «доходы минус расходы».
Но вычет возможен в случаях:
- отгрузка в счет авансов;
- возврат авансов, расторжение/изменение договора;
- возврат товаров или отказ от них;
- снижение цены (вычет разницы НДС);
- неподтверждение нулевой ставки после 180 дней (исчисление и уплата НДС).
В книге покупок регистрируют счета-фактуры или корректировочные. Данные уходят в декларацию по НДС за квартал.
Упрощенцы с общей ставкой 22 (10)% вычетов не ограничены, включая по ввозу товаров в РФ.
Восстановление «входного» НДС
Восстановление нужно в двух случаях:
- переход с 22 (10)% на 5 или 7% (в 1-м периоде новой ставки);
- переход с 22 (10)% на освобождение от НДС (в 4-м квартале прошлого года).
Восстанавливают НДС только по товарам/работам/услугам для льготных операций или освобожденных. По ОС — пропорционально остаточной стоимости.
