Как уменьшить УСН на сумму страховых взносов в 2026 году

В 2025 году Налоговая реформа коснулась не только ставок и льгот, но и механизмов уменьшения налоговых обязательств за счет страховых взносов. Для компаний и предпринимателей на упрощенной системе налогообложения (УСН) понимание этих правил поможет существенно снизить налоговую нагрузку.

В этой статье мы рассмотрим актуальный порядок уменьшения налога УСН на страховые взносы в 2026 году, размеры взносов, процедуру оформления и типичные ошибки, которых можно избежать.

Сколько составляют страховые взносы в 2026 году

Для индивидуальных предпринимателей

Размер фиксированных страховых взносов для ИП в 2026 году увеличился в связи с индексацией и составляет 57 390 рублей в год. Это касается всех ИП независимо от величины дохода и количества сотрудников.

Важно: ИП обязаны уплачивать дополнительный взнос в размере 1% с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей за год.

При этом установлен новый максимальный предел для дополнительного взноса — 321 818 рублей. Это означает, что совокупный размер взносов ИП (фиксированные + дополнительные) в 2026 году теоретически может достичь 379 208 рублей, но не превысит эту сумму.

Сроки уплаты:

• Фиксированные взносы — до 28 декабря текущего года
• Дополнительные взносы за доход свыше 300 000 рублей — до 1 июля следующего года

Для организаций и ИП с сотрудниками

Организации и ИП, нанявшие работников, уплачивают страховые взносы из расчета установленных тарифов от ФОТ. В 2026 году произошли значительные изменения в системе взносов для МСП.

Стандартный тариф — 30% от выплат работникам (15,1% с сумм, превышающих предельную базу в 2 979 000 рублей).

Льготный тариф — пониженная ставка 15% на выплаты, превышающие 1,5 МРОТ (в 2026 году это 40 639 рублей), сохраняется только для субъектов МСП, осуществляющих приоритетные виды экономической деятельности из специального перечня, установленного Правительством РФ.

Условия применения льготы:

• Компания должна быть включена в реестр МСП
• Вид деятельности должен быть указан как основной в реестре ЕГРЮЛ/ЕГРИП
• Доход от этого вида деятельности должен составлять минимум 70% от общего дохода за каждый отчетный период (проверяется ежеквартально)

Если эти условия не соблюдаются хотя бы в одном квартале, компания теряет право на пониженный тариф со дня начала квартала, в котором выявлено несоответствие, и должна пересчитать все взносы по стандартному тарифу.

Отдельно отметим IT-компании, которые применяют тариф 15% на выплаты в пределах установленной базы (2 979 000 рублей) и 7,6% на сумма свыше базы.

Правила уменьшения УСН: кто и на сколько может снизить налог

Возможность уменьшить налог по УСН на страховые взносы зависит прежде всего от наличия или отсутствия наемных работников.

Индивидуальные предприниматели без сотрудников

Это наиболее выгодный сценарий. ИП без наемных работников может уменьшить налог по УСН на сумму фиксированных страховых взносов и дополнительных взносов 1% вплоть до полного обнуления налога, то есть без ограничений в 50%.

Такой предприниматель может:

• Уменьшить авансовые платежи по УСН за квартал, полугодие и девять месяцев на уплаченные взносы
• Уменьшить налог за год на все уплаченные взносы (в том числе фиксированные и дополнительные)
• Вычесть взносы даже до их фактической уплаты (через механизм ЕНС)

Пример: Если доход ИП за год составил 400 000 рублей, налог по УСН (6%) будет равен 24 000 рублей. Страховые взносы составят: 57 390 (фиксированные) + (400 000 − 300 000) × 1% = 57 390 + 1 000 = 58 390 рублей. Налоговый платеж можно уменьшить на 58 390 рублей, что превышает сам налог на 34 390 рублей. Таким образом, налог к уплате составит 0 рублей, и это полностью законно.

Индивидуальные предприниматели и организации с сотрудниками

ИП и ООО, нанявшие хотя бы одного работника, сталкиваются с ограничением в 50%. Это означает, что налог и авансовые платежи можно уменьшить на страховые взносы максимум на половину.

Действует совокупное ограничение: сумма всех налоговых вычетов (страховые взносы за себя, взносы за работников и прочие суммы, перечисленные в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ) не должна превышать 50% от налога или авансового платежа.

Важно: с момента появления первого наемного работника ограничение 50% распространяется и на фиксированные взносы ИП за себя, и на взносы за работников.

Пример: ООО и ИП с работниками на УСН «Доходы». Доход за I квартал составил 2 000 000 рублей. Авансовый платеж: 2 000 000 × 6% = 120 000 рублей. В этом же квартале уплачены взносы за работников в размере 68 000 рублей. Можно ли уменьшить полностью? Нет. Максимум уменьшения составит: 120 000 × 50% = 60 000 рублей. Так как 68 000 > 60 000, к вычету принимаем 60 000 рублей. Авансовый платеж к уплате: 120 000 − 60 000 = 60 000 рублей.

Как уменьшить налог по УСН

Для уменьшения налога по УСН можно использовать следующие суммы, уплаченные в налоговом (отчетном) периоде:

• Фиксированные страховые взносы ИП за себя на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС)
• Дополнительный взнос в размере 1% ИП с доходов, превышающих 300 000 рублей
• Страховые взносы на социальное страхование и медицинское страхование, уплаченные с выплат работникам
• Взносы на травматизм (на выплаты наемным работникам)

Важно: взносы должны быть уплачены в пределах периода применения упрощенной системы налогообложения. Взносы, начисленные до перехода на УСН, использовать для уменьшения нельзя, даже если они уплачены на УСН.

С 1 января 2026 года в условиях ЕНС налогоплательщик может уменьшить УСН и ПСН до фактической уплаты страховых взносов. Если же взносы не будут уплачены, они будут взысканы без пересчета налога.

Уменьшение налога при УСН работает через ЕНС. Для уменьшения авансового платежа или налога за период необходимо перечислить денежные средства на ЕНС в качестве платежа за страховые взносы. Это может быть произведено несколькими способами:

1. Единый налоговый платеж (ЕНП) с указанием КБК для соответствующих взносов
2. Перевод через интернет-банкинг на счет ФНС с корректными реквизитами

Денежные средства должны быть зачислены на счет не позднее последнего дня отчетного периода, за который вы хотите уменьшить налог.

Для организаций и ИП, имеющих наемных работников, необходимо представить в налоговый орган «Уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей, страховых взносов» (форма по КНД 1110355). Для ИП без сотрудников уведомление в отношении фиксированных страховых взносов не требуется, так как размер фиксированных взносов законодательно установлен и не зависит от каких-либо переменных показателей.

Уведомление следует подать в налоговую инспекцию в установленные сроки:

• Для уменьшения авансового платежа за I квартал — не позднее 25 апреля
• Для уменьшения авансового платежа за полугодие — не позднее 25 июля
• Для уменьшения авансового платежа за 9 месяцев — не позднее 25 октября
• Для уменьшения налога за год — не позднее 25 апреля следующего года (в 2027 году для налога 2026 года)

Страховые взносы, используемые для уменьшения налога, должны быть отражены в КУДиР соответствующим образом.

Для УСН «Доходы» (организации и ИП) — взносы отражаются в Разделе IV КУДиР с указанием суммы в графе, соответствующей типу взноса (графа 4 для взносов на ОПС, графа 10 как итоговая). С 2023 года взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ можно отражать одной суммой, так как они исчисляются по единому тарифу.

Для УСН «Доходы минус расходы» (ИП) — с 2025 года ИП имеют возможность учитывать страховые взносы в составе расходов даже до их фактической уплаты, если они подлежат уплате в году применения УСН. При этом в КУДиР взносы отражаются на последнее число отчетного периода (без указания номера первичного документа в графе 2), и повторное отражение после уплаты не требуется.

Авансовые платежи в 2026 году

При применении УСН «Доходы» налогоплательщики обязаны уплачивать авансовые платежи за каждый период. В 2026 году действуют следующие сроки:

Авансовый платеж рассчитывается исходя из налоговой базы нарастающим итогом с начала года. Если этот авансовый платеж оказывается меньше авансового платежа, рассчитанного за предыдущий период, налогоплательщик может представить уведомление с указанием суммы к уменьшению (отрицательное значение).

Пример: Доход за I квартал — 365 000 рублей. Авансовый платеж: 365 000 × 6% = 21 900 рублей. Фиксированные взносы за год: 57 390 рублей. Так как это ИП без сотрудников, вычитаем полностью: 21 900 − 57 390 = −35 490 рублей. Авансовый платеж = 0, остаток взносов к вычету для следующего периода: 35 490 рублей.

Между сроком уплаты взносов и сроком уменьшения налога существует определенная связь, которую следует учитывать при планировании налоговых платежей.

Фиксированные взносы ИП за себя подлежат уплате не позднее 28 декабря текущего года. Налогоплательщик может использовать эти взносы для уменьшения авансовых платежей на протяжении года, если соблюдены определенные условия. При использовании ЕНС, уменьшить налог можно даже на взносы, которые будут уплачены позже в текущем году, если на счете ЕНС образовалось положительное сальдо в соответствующей сумме.

Дополнительные взносы в размере 1% с дохода, превышающего 300 000 рублей, имеют срок уплаты до 1 июля следующего года. Это означает, что такие взносы за 2025 год должны быть уплачены до 1 июля 2026 года и могут использоваться для уменьшения авансовых платежей и налога за 2026 год.

Однако необходимо уточнить: взносы за предыдущий год уменьшают налоги текущего года только в определенном порядке. Правила установлены таким образом, что размер дохода за прошлый год становится известен только по завершении года, поэтому расчет и уплата этих взносов имеют отложенный характер.

Практические примеры расчета

Рассмотрим несколько реальных ситуаций, которые помогут лучше разобраться в механизме.

Пример 1: ИП без сотрудников, объект «Доходы»

Исходные данные:

• ИП, нет сотрудников, УСН «Доходы» (ставка 6%)
• Доходы по кварталам 2026 года: I кв. — 365 000 р., II кв. — 397 000 р., III кв. — 445 000 р., IV кв. — 271 000 р.
• Общий доход за 2026 год: 1 478 000 р.
• Доход за 2025 год: 1 220 000 р. (для расчета доп. взносов за 2025 год)

Расчет:

Налог за год: 1 478 000 × 6% = 88 680 р.

Фиксированные взносы за 2026 год: 57 390 р.

Дополнительные взносы за 2025 год (уплачиваются до 1 июля 2026): (1 220 000 − 300 000) × 1% = 9 200 р.

Дополнительные взносы за 2026 год (уплачиваются до 1 июля 2027): (1 478 000 − 300 000) × 1% = 11 780 р. (учитываются при расчете налога за 2027 год)

Всего взносов для уменьшения налога 2026 года: 57 390 + 9 200 = 66 590 р.

Учитывая отсутствие сотрудников, налог можно уменьшить без ограничений.

Авансовые платежи по кварталам с уменьшением на взносы:

¹ I квартал: остаток взносов = 57 390 − 21 900 = 35 490 р.
² II квартал: авансовый платеж (45 720 − 21 900 = 23 820) уменьшается на остаток взносов 35 490. Платеж = 0, новый остаток = 35 490 − 23 820 = 11 670 р.
³ III квартал: авансовый платеж (72 420 − 45 720 = 26 700) уменьшается на остаток взносов 11 670. Платеж = 26 700 − 11 670 = 15 030 р.
⁴ Налог за год: авансовый платеж (88 680 − 72 420 = 16 260) уменьшается на оставшиеся взносы. Платеж = 16 260 р.

Дополнительно к этому необходимо уплатить дополнительные взносы за 2025 год (9 200 р.) до 1 июля 2026 года.

Итого налоговых платежей в 2026 году: 0 + 0 + 5 830 + (16 260 уплачивается в апреле 2027) + дополнительные взносы = около 22 090 р. налога.

Пример 2: ООО с сотрудниками на УСН «Доходы»

Исходные данные:

• ООО, есть сотрудники, УСН «Доходы» (ставка 6%)
• Доход за I квартал: 2 000 000 р.
• Взносы, уплаченные за работников в I квартале: 68 000 р.
• Ограничение на уменьшение: 50%

Расчет:

Авансовый платеж за I квартал: 2 000 000 × 6% = 120 000 р.

Максимум уменьшения (50%): 120 000 × 50% = 60 000 р.

Фактически уплачено взносов: 68 000 р. Но можно вычесть только 60 000 р.

Авансовый платеж к уплате: 120 000 − 60 000 = 60 000 р.

Оставшиеся невычтенные взносы (68 000 − 60 000 = 8 000 р.) не пропадают. Они могут быть использованы для уменьшения авансового платежа за полугодие, но опять же в пределах 50% от этого платежа и так далее.

Типичные ошибки и как их избежать

Ошибка 1: Превышение ограничения 50%

Многие налогоплательщики с сотрудниками забывают об ограничении 50% и пытаются уменьшить налог на большую сумму взносов. Налоговая инспекция это выявит и потребует доплаты, плюс пени.

Как избежать: Перед уменьшением авансового платежа всегда рассчитывайте 50% от его размера и убедитесь, что сумма взносов к вычету не превышает эту величину.

Ошибка 2: Использование взносов, начисленных до перехода на УСН

Если компания переходит на УСН в течение года, взносы, начисленные до перехода, нельзя использовать для уменьшения налога на УСН. Даже если они фактически уплачены на УСН, они не подходят для этого целям.

Как избежать: Четко фиксируйте дату перехода на УСН и отделяйте взносы, начисленные до и после этой даты.

Ошибка 3: Пропуск сроков подачи уведомлений

Пропуск срока подачи уведомления об исчисленных суммах может привести к невозможности применить уменьшение налога.

Как избежать: Установите напоминания в системе управления и составьте календарь с точными сроками подачи уведомлений для всех отчетных периодов.

Ошибка 4: Неправильное заполнение КУДиР

При неправильном отражении взносов в КУДиР могут возникнуть вопросы при проверке. Это особенно актуально для ИП на УСН «Доходы минус расходы», где с 2025 года применяются новые правила учета.

Как избежать: Используйте 1С:Бухгалтерию, которая корректно обрабатывает взносы в соответствии с актуальным законодательством. Регулярно проверяйте соответствие ваших записей требованиям ФНС.

Ошибка 5: Игнорирование условий применения пониженного тарифа для МСП

С 2026 года организации и ИП, претендующие на пониженный тариф взносов (15%), должны постоянно контролировать, что 70% их доходов получено от приоритетной деятельности. Проверка проводится каждый квартал. Если условие нарушено хотя бы в одном квартале, взносы пересчитываются со дня начала этого квартала.

Как избежать: Если вы планируете использовать пониженный тариф, установите систему мониторинга доходов по видам деятельности и ежемесячно контролируйте их соотношение.

Изменения в 2026 году и их влияние на уменьшение взносами

Налоговая реформа 2026 года внесла ряд важных изменений, которые косвенно влияют на механизм уменьшения налога на взносы.

1. Отмена пониженного тарифа для большинства МСП

До 2026 года малые и средние предприятия платили пониженные страховые взносы 15% на выплаты, превышающие 1,5 МРОТ. С 1 января 2026 года эта льгота отменяется для большинства МСП, и они переходят на стандартный тариф 30%. Сохранение пониженного тарифа возможно только для компаний, включенных в реестр МСП и осуществляющих приоритетные виды деятельности.

Это означает, что размер взносов на одного работника увеличится примерно в два раза (для той части зарплаты, которая превышает 1,5 МРОТ), что пропорционально увеличит и потенциал для уменьшения налога на взносы. Однако это также означает и большие абсолютные затраты на взносы.

2. Изменение лимитов для УСН

Хотя сроки УСН остаются прежними (6% и 15% в зависимости от объекта налогообложения), изменился порог, при превышении которого компания обязана стать плательщиком НДС. В 2026 году этот порог снижен до 20 млн рублей (вместо 60 млн рублей ранее). Это значит, что многие упрощенцы перейдут на НДС, что отразится и на структуре их налоговой оптимизации.

3. Новая форма уведомлений

С 2026 года появилась возможность подавать предварительные (сводные) уведомления об исчисленных суммах НДФЛ и страховых взносов сразу за несколько месяцев текущего года вперед. Это упростит процедуру для организаций, однако требует четкого планирования.

Особые случаи

Ситуация 1: ИП совмещает УСН и ПСН

Если ИП работает одновременно на УСН и патентной системе налогообложения (ПСН), вычитание взносов подчиняется специальным правилам. Взносы за себя можно вычесть из налога по ПСН без ограничений (до 100%). Для уменьшения налога по УСН на эти же взносы применяется стандартное ограничение (50%, если есть работники, или до 100%, если их нет).

Ситуация 2: Образование положительного сальдо на ЕНС

Если налогоплательщик уплачивает больше налогов и взносов, чем ему требуется для уменьшения текущего периода, на ЕНС образуется положительное сальдо. С 2026 года это сальдо не может быть автоматически использовано для других целей без поданного заявления. Однако оно может быть применено для уменьшения будущих платежей.

Ситуация 3: Работники-инвалиды

Организации и ИП, выплачивающие вознаграждения работникам-инвалидам I, II и III групп, могут применять пониженный тариф страховых взносов в размере 60% от установленных ставок. Это правило действует независимо от статуса МСП. Взносы, рассчитанные по пониженной ставке, могут быть использованы для уменьшения налога в стандартном порядке.