Правительство РФ Постановлением от 23.01.2026 №26 утвердило новую форму счета-фактуры, книг покупок и продаж, которые учитывают нововведения в НК РФ с 1 января 2026 года. Изменения затрагивают формы и правила заполнения (ведения) счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур, книг продаж и покупок, а также журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.
Счета-фактуры и корректировочные счета-фактуры
Для новой строки 5б счета-фактуры (пп. «з(2)» п. 1 Приложения № 1 в ред. Постановления № 26) наряду с описанием, согласно которому следует указывать порядковый номер и дату счета-фактуры, выставленного при получении предварительной оплаты, которая засчитывается в счет оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, дополнительно представлены следующие разъяснения:
- в строке 5б указывается также номер и дата последнего исправления авансового счета-фактуры;
- при выставлении нескольких счетов-фактур при предварительной оплате в строке 5б указываются порядковые номера и даты составления таких счетов-фактур, включая номер и дату последнего исправления указанного счета-фактуры (при наличии), через разделительный знак «;» (точка с запятой).
Кроме того, в перечень случаев реализации, при которых в графе 5 счета-фактуры (пп. «д» п. 2 Приложения № 1 в ред. Постановления № 26) в качестве стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав без НДС указывается налоговая база («межценовая разница»), а в графе 8 (пп. "з" п. 2 Приложения № 1 в ред. Постановления № 26) — сумма НДС, исчисленная с применением расчетной налоговой ставки к налоговой базе, добавлена еще реализация автомобилей и мотоциклов, приобретенных для перепродажи, поименованная в п. 5.2 ст. 154 НК РФ.
Также Постановлением № 26 закреплена обязанность указывать в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах:
- в графе 14 (пп. «о» п. 2 Приложения № 1, пп. «я(3)» – «я(6)» пп. 2 Приложения № 2 в ред. Постановления № 26) – стоимость прослеживаемого товара без НДС в рублях и копейках, а не в целых рублях;
- при подписании счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур индивидуальными предпринимателями (ИП) — основной государственный регистрационный номер ИП (ОГРНИП) и дату присвоения такого номера (абз. 6 п. 7 Приложения № 1, абз. 3 п. 6 Приложения № 2 в ред. Постановления № 26).
Журнал учета счетов-фактур
В Постановлении № 26 приведена обновленная форма журнала учета полученных и вставленных счетов-фактур. Никаких значимых изменений форма журнала не претерпела.
При этом в обеих частях журнала в графе 23 (абз. 1 пп «ч» п. 7, абз. 1 пп «ч» п. 11 Приложения № 3 в ред. Постановления № 26) стоимость прослеживаемых товаров без налога на добавленную стоимость должна указываться в рублях и копейках.
Также в Правилах ведения журнала учета ставка НДС 20 % заменена на 22 % (абз. 4 п. 8 Приложения № 3 в ред. Постановления № 26).
Несмотря на то что в Правилах ведения журнала учета нет описания порядка заполнения сведений о подписанте, в самой форме для ИП предусмотрено указание ОГРНИП и даты его присвоения вместо реквизитов свидетельства о государственной регистрации.
Книга покупок
В Правилах ведения книги покупок подробно описано содержание новой графы 7а (пп. «к(1)» п. 6 Приложения № 4 в ред. Постановления № 26), в которой указывается порядковый номер и дата счета-фактуры, выставленного продавцом при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав в счет ранее полученной предварительной оплаты.
Кроме того, в Правила внесены следующие положения:
- графа 7а книги продаж заполняется именно продавцом в случае отражения в графе 3 порядкового номера и даты составления счета-фактуры, ранее выставленного при получении предварительной оплаты, на основании которого сумма НДС принимается к вычету у продавца с даты отгрузки соответствующих товаров (работ, услуг, имущественных прав) в соответствии с п. 6 ст. 172 НК РФ;
- в случае выставления продавцом нескольких счетов-фактур при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав в счет ранее полученной предоплаты или иных платежей к счету-фактуре, указанному в графе 3к, в графе 7а книги покупок указываются номера и даты таких счетов-фактур через разделительный знак «;» (точка с запятой).
Также, согласно Правилам ведения книги покупок, в графе 19 (пп. «ц» п. 6 Приложения № 4 в ред. Постановления № 26) требуется указывать стоимость прослеживаемых товаров без НДС в рублях и копейках.
В форме книги покупок для ИП предусмотрено указание ОГРНИП и даты его присвоения вместо реквизитов свидетельства о государственной регистрации.
Книга продаж
В Правилах ведения книги продаж приведено содержание новой графы 11а (пп. «о(1)» п. 7 Приложения № 5 в ред. Постановления № 26), в которой указываются номер и дата составления счета-фактуры, ранее выставленного при получении предварительной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, в оплату которых подлежат зачету указанные суммы предоплаты и отраженные в графе 5б счета-фактуры.
Кроме того, в Правилах ведения дополнительно указано:
- графа 11а книги продаж заполняется именно продавцом в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных в счет ранее полученной оплаты, частичной оплаты или иных платежей;
- в случае составления нескольких счетов-фактур при получении предварительной оплаты к счету-фактуре, указанному в графе 3 книги продаж, в графе 11а указываются номера и даты таких счетов-фактур через разделительный знак «;» (точка с запятой).
Также в Правилах ведения книги продаж уточнено описание некоторых граф в связи с новой ставкой НДС. Так, теперь указываются:
- в графах 14 (пп. «т» п. 7 Приложения № 5 в ред. Постановления № 26) — стоимость продаж, облагаемых НДС по налоговой ставке 22 %;
- в графе 14а (пп. «т(1)» п. 7 Приложения № 5 в ред. Постановления № 26) — стоимость продаж, облагаемых НДС по налоговым ставкам 20 % и 18 %, также в перечень операций реализации, по которым в качестве стоимости продаж без НДС указывается налоговая база, добавлена реализация автомобилей и мотоциклов, приобретенных для перепродажи, поименованная в п. 5.2 ст. 154 НК РФ;
- в графе 17 (пп. «х» п. 7 Приложения № 5 в ред. Постановления № 26) — сумма НДС, исчисленная по ставкам 22 % и 18.03 %;
- в графе 17а (пп. «х(1)» п. 7 Приложения № 5 в ред. Постановления № 26) — сумма НДС, исчисленная по ставкам 20 % и 18 %;
- в графе 23 (пп. «ю» п. 7 Приложения № 5 в ред. Постановления № 26) — стоимость прослеживаемых товаров без НДС в рублях и копейках.
В форме книги продаж для ИП также предусмотрено указание ОГРНИП и даты его присвоения вместо реквизитов свидетельства о государственной регистрации.
