С 1 января в статью 169 НК РФ дополнили сведения, которые нужно указывать в счете-фактуре. В статье рассмотрим, по какой форме выставлять счета-фактуры с указанной даты.
Счет-фактура (в т. ч. на аванс), выставляемый с 01.01.2026:
- на бумаге ФНС России рекомендовала выставлять по форме, приведенной в письме от 26.12.2025 № СД-4-3/11730@;
- в электронном виде счет-фактура должен соответствовать формату последней версии 5.03 с учетом информации, приведенной в письме ФНС России от 16.12.2025 № ЕА-4-26/11336@.
Напомним, что с 1 января 2026 общая ставка НДС составляет 22%. В счете-фактуре на реализацию необходимо указывать порядковый номер и дату составления авансового счета-фактуры, если при реализации (товаров, работ, услуг или имущественных прав) производится зачет ранее полученной предоплаты (пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ в ред. с 01.01.2026). Кроме того, ИП при выставлении счета-фактуры будет указывать ОГРНИП и дату его присвоения (п. 6 ст. 169 НК РФ в ред. с 01.01.2026).
Бумажный счет-фактура (УПД)
Форма счета-фактуры и правила его заполнения утверждены постановлением Правительства России от 26.12.2011 № 1137.
В настоящее время Правительство России подготовило проект изменений в постановление от 26.12.2011 № 1137, которым определены форма и порядок заполнения счета-фактуры.
До того, как поправки будут приняты, ФНС России рекомендует с 1 января 2026 года выставлять счет-фактуру по форме, приведенной в письме от 26.12.2025 № СД-4-3/11730@.
Если вместо счета-фактуры налогоплательщик использует универсальный передаточный документ (УПД) со статусом «1», он также должен содержать все необходимые реквизиты.
Электронный счет-фактура (УПД)
Если налогоплательщик в своей деятельности применяет электронный документооборот, то счета-фактуры (УПД) должны соответствовать формату, утвержденному приказом ФНС России от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970@. Изменения в Приказ № 970 в настоящее время не внесены.
В связи с этим ФНС России в письме от 16.12.2025 № ЕА-4-26/11336@ сообщила, что на официальном сайте ФНС России размещены xsd-схемы, отражающие соответствующие изменения, которые подлежат применению с 1 января 2026 года.
Таким образом, при оформлении с 01.01.2026 счета-фактуры (УПД) в электронном виде можно руководствоваться указанным письмом.
Однако отсутствие с 01.01.2026 в счетах-фактурах новых сведений не являются основанием для признания счета-фактуры (УПД) составленным с нарушением установленного порядка (письмо ФНС России от 16.12.2025 № ЕА-4-26/11336@).
